我国垄断税立法问题研究

论文摘要

在转型期,我国自然垄断行业凭借着其垄断地位,获得高额利润暴利,引发了诸如收入差距过大等一系列问题。借鉴国外发达国家对石油行业征收石油暴利税的经验,加强对我国自然垄断企业进行垄断税收立法势在必行。在自然垄断行业中,预算出各种资源的成本、费用以及利润空间后,保证留给企业足够的收入用于可持续发展的开支后,以获得的超额利润为征税对象；或者以生产经营者通过不正当交易行为获取的超额利润为征税对象进行垄断征税,以此来对垄断行业予以税法规制。本研究是在我国构建社会主义和谐社会的背景和进程中,力图实现对社会财富分配的调节,以法学、经济学和财税学等学科研究成果为支撑,对我国垄断税收法律制度理论与立法进行的系统和全面的研究尝试。本文运用规范研究法、实证研究法和综合研究法对垄断税的内涵、立法构建等进行了分析,具体来说,整体上遵循了以下研究路径：首先,从有利于社会公共利益的实现、维护社会竞争秩序以及促进税收立宪和税收法制建设等方面论证了我国垄断税立法的必要性；从经济条件和税源基础、社会心理基础、法制角度等方面论证了我国垄断税立法的可行性。其次,论证了税收法定主义、公平与效率相统一、纳税人权利与义务相结合、稳定经济为我国垄断税立法应遵循的四项基本原则。垄断税的立法原则是垄断税立法的灵魂、执法的准则和法律解释的依据,它决定着垄断税的价值取向。只有正确把握了立法原则,才能有助于深入认识垄断税的本质,才能为我国垄断税立法的构建提出更好的建议。最后,先从比较法的视野考察分析了三个代表国的垄断税立法情况,总结出国外经验给我国开征垄断税的启示,在此基础上以垄断税的征纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、征收管理与法律责任为内容提出了我国垄断税立法的具体制度设计。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 一、导论
• （一） 选题背景及意义
• （二） 课题的国内外研究现状
• （三） 研究方法及本文结构
• 1、研究方法
• 2、本文结构
• 二、我国垄断税立法的必要性及可行性
• （一） 我国开征垄断税的必要性分析
• 1、垄断行业暴利高收入损害了国家、公民以及公共利益
• 2、垄断行业暴利高收入带来的"福利腐败"危害经济以及社会稳定
• 3、开征垄断税有利于维护竞争秩序
• 4、开征垄断税有利于垄断企业社会责任的承担
• 5、开征垄断税有利于实现税收法治建设和税收立宪
• （二） 我国开征垄断税的可行性分析
• 1、制定垄断税法具备一定的经济条件和税源基础
• 2、制定垄断税法具备一定的社会心理基础
• 3、制定垄断税法具备一定的法制基础
• 三、我国垄断税立法的基本原则
• （一） 税收法定主义原则
• 1、垄断税收要素的法定性
• 2、垄断税收要素的确定性
• 3、垄断税收要素的程序保障性
• （二） 公平与效率相统一原则
• （三） 纳税人权利与义务相结合原则
• （四） 稳定经济原则
• 四、我国垄断税的立法构建
• （一） 国外垄断税立法模式及其借鉴意义
• 1、国外石油税制的模式
• 2、国外石油暴利税的具体法律制度分析
• 3、国外经验对我国开征垄断税的启示
• （二） 我国垄断税的法律制度设计
• 1、垄断税内涵的界定
• 2、垄断税的征税主体与纳税主体
• 3、垄断税的课税客体与计税依据
• 4、垄断税的税目与税率
• 5、垄断税的征收管理与法律责任
• 五、结语
• 参考文献
• 致谢