论公允价值计量行为与其控制

论文摘要

在行为会计学异军突起与公允价值会计学日新月异的现实背景下,关于公允价值计量行为的研究,既可以引导人们去认识、控制公允价值会计信息的行为性失真现象,又能利用行为经济学的有关思想更好地解释、预测和控制公允价值计量行为,从而最终达到提升公允价值会计信息质量的目的。可以说,它对行为会计学与公允价值会计理论都是互补的。秉承对公允价值计量属性的两大分类,可以将公允价值计量行为分为“市场价格的选择”与“现值的计量”两种形式,本文的创新点就在于用行为经济学的思想分析了这两种公允价值计量行为,并得出了一些重要且独特的结论:（1）在选择市场价格的过程中,可能存在三类行为偏差:选择前的启发性偏差、选择中的锚定与调整以及选择后的确认偏差;（2）对于以公允价值为目的的现值计量,在反思传统期望现金流量法的基础上,提出了前景现金流量法,并分析了计量现值的过程中现金流量的估计可能存在的自负性偏差;风险和不确定性调整中行为资产定价思想的应用;以及折现率的决定应摆脱传统贴现模型的桎梏,并适当地考虑符号效应与程度效应、延迟-加速不对称现象以及逐期改善序列偏好等情况的影响。最后,以规则基础的透镜模型作为分析模板,对公允价值计量行为进行了评估,在此基础上,针对判断业绩指数ra小于1的部分,从环境生态效度的强化、信息集的延伸与扩展、判断功能效度的强化三个角度出发,提出了控制公允价值计量行为的相关措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景与意义
• 1.1.1 行为会计学的异军突起
• 1.1.2 公允价值会计学的日新月异
• 1.1.3 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外相关文献回顾
• 1.2.2 国内相关文献回顾
• 1.3 基本概念的界定与区分
• 1.3.1 公允价值会计行为与行为公允价值会计
• 1.3.2 特定报告个体与市场参与者
• 1.4 研究方法与框架
• 第2章 公允价值计量行为研究的相关理论基础
• 2.1 哲学基础：进化理性主义
• 2.2 认知心理学基础：信息加工与判断决策理论
• 2.3 行为经济学基础：前景理论
• 2.4 会计学基础：行为性理论
• 第3章 公允价值计量中市场价格的选择
• 3.1 市场价格的基本属性
• 3.1.1 价格属性：脱手价格
• 3.1.2 市场属性：主市场
• 3.1.3 交易属性：有序交易
• 3.2 选择过程的行为偏差
• 3.2.1 选择前的启发性偏差
• 3.2.2 选择中的锚定和调整
• 3.2.3 选择后的确认偏差
• 3.3 本章小结
• 第4章 公允价值的现值计量行为
• 4.1 期望现金流量法的反思：前景现金流量法
• 4.2 现金流量金额与时间的估计
• 4.2.1 估计的两种思维模式
• 4.2.2 估计的自负性偏差
• 4.3 风险和不确定性的调整
• 4.3.1 风险和不确定性的含义
• 4.3.2 调整的必要性
• 4.3.3 行为资产定价模型下风险溢价的确定
• 4.4 折现率的决定
• 4.4.1 双曲贴现模型的应用
• 4.4.2 符号效用与程度效应
• 4.4.3 延迟-加速不对称现象
• 4.4.4 逐期改善序列偏好
• 4.5 本章小结
• 第5章 基于透镜模型的公允价值计量行为的评估
• 5.1 透镜模型在公允价值会计中的一般应用
• 5.2 透镜模型在公允价值计量行为评估中的具体应用
• 5.2.1 影响公允价值计量的信息因子分析
• 5.2.2 公允价值计量中应用透镜模型的有关要素
• 5.2.3 透镜模型在公允价值计量行为评估中的具体应用过程
• 5.3 本章小结
• 第6章 基于透镜模型的公允价值计量行为的控制
• 6.1 控制公允价值计量行为的基本思路
• 6.2 公允价值计量行为在中国的具体控制
• 6.2.1 公允价值计量在中国的应用现状
• 6.2.2 控制公允价价值计量行为的具体策略
• 结论
• 参考文献
• 致谢