我国增值税问题研究

论文摘要

增值税以其明显的优越性,于上世纪九十年代迅速成为我国的主体税种,并在保证财政收入,促进经济发展等方面取得了显著成效。然而,由于我国在增值税推行之初,为了解决当时固定资产投资过热、产业结构失衡、恶性通货膨胀等问题,选择实施的是生产型增值税。十多年过去了,生产型增值税制约投资与出口的弊端随着宏观经济状况的转变越来越不适应中国经济的发展要求。为此,中央于2004年7月在东北三省进行了增值税转型的试点改革。在去年十届全国人大五次会议的《政府工作报告》中,温家宝总理又提出要“制定全面实施增值税转型方案和措施”。因此,中国增值税转型是一个迫切需要研究的问题。本文围绕中国增值税转型问题进行了探讨,共分五章。第一章阐明了本文的选题背景、及研究目的,介绍了目前增值税转型的理论研究现状。第二章介绍了增值税的概念、分类特点,并着重从宏观税基、实际税收负担率、鼓励投资、促进产业升级、税收征管成本等方面对各类型增值税进行比较分析。第三章从介绍增值税转型的理论依据入手,回顾了中国增值税制度现有模式的发展历程,分析了中国增值税制度存在的问题,特别是生产型增值税的弊端,消费型增值税的优越性,并结合我国的宏观经济运行现状、税收征收管理水平、增值税转型的理论准备等情况,分析了增值税转型的条件及增值税转型的可行性,阐明了中国增值税转型的必要性。同时,提出了增值税转型过程中的风险及防范。第四章介绍了国外增值税转型的基本情况及特点,总结了各国增值税类型选择及增值税转型的经验,提出了我国增值税转型在借鉴国际经验时应注意的问题以及完善我国增值税转型试点的建议。第五章介绍了东北地区增值税转型试点的基本情况,指出了转型试点中存在的问题,同时针对中国增值税转型全面推行提出了自己的见解。提出了从扩大增值税征税范围、合理设计适用税率、调整和完善对小规模纳税人的规定、规范税款抵扣和税收减免、加强税收信息化建设等方面加强增值税改革与完善的举措。综上,本文对增值税的基本理论、转型的必要性、时机选择、具体对策等一系列相关问题进行了探讨,并在理论研究的基础上对全面实施消费型增值税过程中应注意的问题提出若干政策性建议。其目的是要使增值税更好地适应我国的市场经济建设,同时支持我国经济的可持续性发展,提高国内企业的国际竞争力,进而提高我国的综合国力。笔者希望此文能在坚定全国全面推行增值税转型的信心方面有所裨益,并能有助于增值税转型工作的健康发展。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 导论
• 0.1 选题背景、研究目的
• 0.2 文献综述
• 1 增值税基本理论、各类型比较
• 1.1 增值税的概念及优越性
• 1.2 增值税的分类及其特征
• 1.3 三种类型增值税的比较分析
• 2 我国增值税转型的理论分析与现实要求
• 2.1 增值税转型的理论依据
• 2.2 我国增值税制度现有模式的发展变革
• 2.3 增值税从生产型向消费型转变的必要性
• 2.4 消费型增值税具有明显的优越性
• 2.5 增值税转型的一般条件
• 2.6 我国实行消费型增值税的可行性分析
• 2.7 增值税转型过程中的风险及防范
• 3 增值税模式的国际借鉴
• 3.1 各国对增值税类型选择的基本情况
• 3.2 各国增值税类型选择的特点
• 3.3 国际增值税类型选择的经验借鉴
• 4 我国增值税转型的实践与完善对策
• 4.1 东北地区增值税转型的例证分析
• 4.2 增值税改革与完善的举措
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文