基于ERM的兰州石化公司治理型内部审计研究

论文摘要

2000年后美国众多大公司相继发生财务重大舞弊事件,随着《萨班斯—奥克斯利法案》的出台,人们将关注焦点转向上市公司建立有效内部控制体系和改善公司治理上。2004年COSO委员会颁布了企业风险管理框架(ERM),ERM的推出不仅扩大了原COSO内部控制整体架构的范围、建立起一个对风险更加关注的、更强大的内控体系,而且将内部控制与风险管理融为一体。与此同时,内部审计在制度安排和实践上取得了重大进展,内部审计已与董事会、执行管理层、外部审计一起被看作是构成公司有效治理的四大基石。兰州石化公司已按照中国石油的统一部署建立起了以COSO框架为基础的内控体系,从公司长远发展考虑,ERM已成为进一步完善公司治理、向健康安全的国际大型企业迈进的必然选择。本论文主要运用全面风险管理框架(ERM)的理论,针对兰州石化公司内部控制与内部审计发展之需要,探讨如何构建有效的兰州石化公司治理型内部审计。首先在对内部审计产生的经济学基础—受托经济责任理论和全面风险管理(ERM)的相关理论进行较全面梳理的基础上,指出未来内部审计的发展趋势便是治理型内部审计;其次通过对兰州石化公司内部控制与内部审计现状及存在问题的成因进行分析,提出应引入ERM来完善原有COSO内控体系并且依托ERM框架构建治理型内部审计;再者,通过全面参与风险管理、拓展内部审计对象和范围、充实内部审计主体、向治理型职能过渡、改进内部审计的技术和方法、改进内部审计沟通方式等六个方面,具体描述了未来兰州石化治理型内部审计的轮廓;最后提出在审计地位、内审人员职业胜任能力、观念与质量控制、营造文化和业绩评价等方面进行变革来确保治理型内部审计的实施。本论文旨在以治理型内部审计为目标,为兰州石化公司内部审计发展提供一些具有借鉴意义的思路,并不断推进兰州石化公司内部审计工作的创新和发展。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 一、导论
• （一） 研究背景
• （二） 研究意义
• （三） 主要研究内容与思路
• 二、相关理论及其应用
• （一） 内部审计相关理论及发展
• （二） 公司治理框架下的现代内部审计-治理型内部审计
• （三） ERM理论及其应用
• （四） 国有企业内部审计存在的问题
• 三、兰州石化公司内部控制与内部审计现状分析
• （一） 兰州石化公司概况
• （二） 兰州石化公司内部控制及风险管理现状分析
• （三） 兰州石化公司内部审计现状及存在问题分析
• 四、构建基于 ERM的兰州石化公司治理型内部审计
• （一） 内部审计全面参与企业风险管理
• （二） 进一步拓展内部审计对象及范围
• （三） 充实内部审计主体
• （四） 内部审计职能向治理型拓展
• （五） 改进内部审计的技术和方法
• （六） 改进内部审计沟通方式
• 五、兰州石化公司治理型内部审计的实施安排
• （一） 治理型内部审计的实施基础及内容
• （二） 实施治理型内部审计应注意的问题
• 参考文献
• 致谢