我国上市公司内部控制信息披露探析

论文摘要

“安然事件”的曝光,随之而来的是美国资本市场上一轮又一轮的欺诈丑闻,暴露出上市公司管理层凌驾于内部控制之上。近年来我国资本市场上也出现了一连串的财务欺诈丑闻,致使投资者损失惨重,投资者开始越来越关注内部控制信息。对内部控制信息披露进行研究可以为其实践活动寻找理论上的根据,使实践活动开展起来更加理直气壮些。本文赞同2008年财政部联合各部门强制要求上市公司以内部控制自我评估报告方式披露内部控制信息,以规范分析法对我国上市公司内部控制信息披露情况进行研究分析,并将正文分为五个部分进行阐述。引言:本部分首先说明了本文的研究背景、研究意义及方法,阐明了内部控制信息披露的研究有其重要性和必要性。其次分析了内部控制信息披露的研究情况,总结了国内外已有的相关文献及研究结论,并作为本文理论分析和探讨的基础。该部分文献综述分为四个小节,第一小节为国外政府及组织对内部控制信息披露的研究现状;第二小节为国外学者对内部控制信息披露研究现状;第三小节为我国政府对内部控制信息披露研究现状;第四小节为我国学者对内部控制信息披露研究现状。得出我国与英美国家相比,内部控制信息披露研究还有很大差距的结论。在我国内部控制实践经验不足的情况下,借鉴国外先进经验应视为一个不错的选择。最后阐述了本文的写作思路和论文结构。第一部分:内部控制信息披露的基本概念与理论基础。本部分分别对内部控制、内部控制报告及内部控制信息披露概念的演进过程进行了详细的阐述。从经济学的角度论证信息不对称理论、委托代理理论、信号传递理论、决策有用理论等相关理论与内部控制信息披露的关系,总结出内部控制信息披露有其存在的必要。第二部分:我国上市公司内部控制信息披露的问题及原因分析。笔者以292家上市公司包括08年部分沪深股市上市公司、08年全部金融保险行业和沪深股市全部ST公司为研究对象对我国上市公司内部控制信息披露情况进行统计分析,总结出我国内部控制信息披露的现状和亟待解决的问题。然后分析了内部控制信息披露问题产生的原因,为提出改进我国内部控制信息披露建议埋下伏笔。第三部分:国外内部控制信息披露的经验借鉴。本部分先从美国内部控制信息披露方式的演变、美国内部控制信息披露范围的界定、美国内部控制信息披露责任主体的界定、美国内部控制报告审核要求、美国内部控制信息披露时点和频率的要求描述了美国内部控制信息的经验,然后在借鉴美国经验的基础上阐述了对我国内部控制信息披露的启示。第四部分:改进我国上市公司内部控制信息披露的建议。本部分主要从健全和完善内部控制信息披露的规范要求、加强监管部门对内部控制自我评估报告的监管力度、鼓励公司管理当局自愿披露内部控制信息、加强对注册会计师行业的发展和后续教育等方面出发谈论规范上市公司披露内部控制信息行为。本部分的另一个主要内容就是完善我国上市公司内部控制信息披露基本框架。运用COSO报告和2009年7月1日要求执行的《企业内部控制基本规范》,探讨了内部控制自我评估报告的形式及应包涵的内容。通过详细的阐述,试图重建我国上市公司内部控制信息披露的框架以完善上市公司信息披露现状。第五部分:结论。通过内部控制信息披露研究总结全文得出研究结论。在学习和借鉴前人已有的相关研究成果的基础上,借鉴COSO报告和企业内部控制基本规范的内容作为内部控制评价标准,为我国上市公司内部控制信息披露提供了一种新的报告模式。鉴于研究水平的局限,某些结论与现实会有一定偏差,在许多方面尚待进一步完善,相信并期待我国证券市场的美好明天。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 引言
• 0.1 选题背景和选题意义
• 0.1.1 选题背景
• 0.1.2 选题意义
• 0.2 内部控制信息披露文献综述
• 0.2.1 国外内部控制信息披露的研究现状
• 0.2.2 国内内部控制信息披露的研究现状
• 0.3 写作思路与论文结构
• 1 内部控制信息披露的基本概念与理论基础
• 1.1 内部控制信息披露的基本概念
• 1.1.1 内部控制
• 1.1.2 内部控制报告及内部控制信息披露
• 1.2 上市公司内部控制信息披露的理论基础
• 1.2.1 信息不对称理论与内部控制信息披露
• 1.2.2 委托代理理论与内部控制信息披露
• 1.2.3 信号传递理论与内部控制信息披露
• 1.2.4 决策有用理论与内部控制信息披露
• 2 我国上市公司内部控制信息披露的问题及原因分析
• 2.1 我国上市公司内部控制信息披露现状及存在问题
• 2.1.1 我国上市公司内部控制信息披露的总体情况
• 2.1.2 我国上市公司内部控制信息披露的质量情况
• 2.1.3 我国上市公司内部控制所使用的评价标准情况
• 2.1.4 我国上市公司内部控制审核信息披露情况
• 2.2 我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析
• 3 国外内部控制信息披露的经验借鉴
• 3.1 美国内部控制信息披露的经验借鉴
• 3.1.1 美国内部控制信息披露方式的演变
• 3.1.2 美国关于内部控制信息披露范围的界定
• 3.1.3 美国内部控制信息披露责任主体的界定
• 3.1.4 美国内部控制报告审核要求
• 3.1.5 美国内部控制信息披露时点和频率的要求
• 3.2 国外内部控制信息披露经验对我国的启示
• 3.2.1 强制性披露与自愿性披露相结合
• 3.2.2 披露完整的内部控制报告
• 3.2.3 由董事会和关键管理人员对内部控制报告负责
• 3.2.4 强制内部控制报告的审核要求
• 3.2.5 对内部控制信息进行期间披露
• 4 改进我国上市公司内部控制信息披露的建议
• 4.1 健全和完善内部控制信息披露的规范要求
• 4.2 加强监管部门对内部控制自我评估报告的监管力度
• 4.3 鼓励公司管理当局自愿披露内部控制信息
• 4.4 加强对注册会计师行业的发展和后续教育
• 4.5 加强企业内部自身素质的提高
• 4.6 规范内部控制信息披露的用语
• 4.7 我国上市公司内部控制信息披露基本框架的完善
• 5 结论
• 5.1 结论及特点
• 5.2 研究不足及展望
• 参考文献
• 致谢