转移定价调整方法研究 ——关于上海光纤有限公司转移定价调整方案的分析

论文摘要

随着跨国公司在全球化进程中不断壮大,公司内部交易的日益增加,跨国关联企业利用转移定价逃避税负的现象急剧增多,跨国关联企业为了实现其经营战略,谋求全球利润最大化,通过转移定价策略,将利润从税负高的国家或地区转移到税负低的国家或地区,减少税收负担。要保护国家税收利益在经济全球化中不受损害,必须对转移定价进行限制,按正常交易原则,对转移定价进行调整。正确认识转移定价,比较分析各转移定价调整方法的优势和不足,对保护我国税收利益,避免国家税收流失有重大的意义。目前,国际普遍使用的转移定价调整方法归纳起来主要有:可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法、可比利润法、交易净利法和预约定价法;各种方法均有其优势和劣势。本文针对各种转移定价调整方法进行比较、案例分析,对其有了充分地认识,同时提出应将可比利润法和交易净利法视为一种调整方法的观点。结合理论研究与案例分析,本文的结构由七个部分组成:第一章绪论,综述跨国公司的发展及其内部交易的现状。第二章介绍关联企业、转移定价的含义及其主要形式。第三章介绍了目前国际上普遍使用的转移定价调整方法及调整的原则。第四章分析各种转移定价调整方法的优缺点。第五章针对转移定价调整方法进行案例分析,使读者能够感性的认识各种不同调整方法。第六章则是对综合案例进行分析,通过对调整方法的分析比较,来找寻利益双方都能接受的解决转移定价问题的途径,从而进一步地认识转移定价调整方法。第七章针对我国目前转移定价调整方法在实施中存在的不足,探讨和思考如何完善和其未来发展方向。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 转移定价问题的提出
• 1.1.1 跨国公司在中国的发展
• 1.1.2 跨国公司的内部交易
• 1.2 写作目的以及主要思想
• 第二章 转移定价简介
• 2.1 关联企业及关联企业间关联关系
• 2.2 转移定价的含义
• 2.3 转移定价的主要形式
• 2.3.1 有形财产的购销和使用
• 2.3.2 无形财产的转让和使用
• 2.3.3 提供劳务
• 2.3.4 融通资金
• 2.3.5 租赁
• 第三章 转移定价调整方法
• 3.1 转移定价的调整原则
• 3.1.1 正常交易原则
• 3.1.2 利润分配原则
• 3.1.3 合理原则
• 3.2 转移定价的调整方法
• 3.2.1 传统交易定价法
• 3.2.1.1 可比非受控价格法（Comparable uncontrolled price method，CUP）
• 3.2.1.2 再销售价格法（Resale price method，RPM）
• 3.2.1.3 成本加成法（Cost plus method，CPM）
• 3.2.2 交易利润定价方法
• 3.2.2.1 利润分割法（Profit split method，PSM）
• 3.2.2.2 交易净利润法（Transactional net margin method，TNMM）和可比利润法（Comparable profit method，CPM）
• 3.2.3 预约定价制（Advance pricing agreement，APA）
• 第四章 转移定价调整方法比较分析
• 4.1 传统定价方法
• 4.1.1 可比非受控价格法优缺点比较分析
• 4.1.2 再销售价格法优缺点比较分析
• 4.1.3 成本加成法优缺点比较分析
• 4.2 交易利润定价方法
• 4.2.1 利润分割法优缺点比较分析
• 4.2.2 交易净利润法/ 可比利润法优缺点比较分析
• 4.3 预约定价制优缺点比较分析
• 第五章 转移定价调整方法案例分析
• 5.1 传统定价方法案例分析
• 5.1.1 可比非受控价格法案例分析
• 5.1.2 再销售价格法案例分析
• 5.1.3 成本加成法案例分析
• 5.2 交易利润定价方法案例分析
• 5.2.1 利润分割法案例分析
• 5.2.2 交易净利润法/ 可比利润法案例分析
• 第六章 转移定价调整方法综合案例分析
• 6.1 企业的基本情况
• 6.2 行业概况
• 6.3 市场近况
• 6.4 价格竞争
• 6.5 关联关系的认定
• 6.6 案件调查与分析
• 6.7 调整方案分析
• 6.7.1 可比非受控价格法分析
• 6.7.2 再销售价格法分
• 6.7.3 成本加成法分析
• 6.7.4 利润分割法分析
• 6.7.5 交易净利润法/ 可比利润法分析
• 6.8 案例评述
• 第七章 我国转移定价税务管理中存在的问题及改进意见
• 7.1 中国转移定价法规的发展
• 7.2 我国转移定价税务管理中存在的问题
• 7.2.1 转移定价税务管理制度尚不完善
• 7.2.2 信息资料缺乏，税收情报交换不畅
• 7.2.3 缺乏顺利实施转移定价税务管理的外部环境
• 7.2.4 涉外税务机构不健全，专业审计人员不足
• 7.2.5 转移定价审计的数量和范围还比较小
• 7.3 对我国转移定价税务管理的改进意见
• 7.3.1 完善有关转移定价的法律法规
• 7.3.2 扩大对关联企业间业务往来转移定价审计的数量和范围
• 7.3.3 切实加强部门间的协调与合作
• 7.3.4 加强反避税信息资料收集和税收情报交换，建立强大的转移定价税务管理信息系统
• 7.3.5 加强税收宣传，为加强转移定价税务管理创造良好的外部环境
• 7.3.6 健全管理机构，建立转移定价工作人才库
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表的学术论文目录