我国资本利得课税制度研究

论文摘要

资本利得税自诞生以来就是一个充满争议的税种,就连美国这种税收制度比较完善的发达国家,对资本利得税征收也是一直争论不休。我国的资本市场经过这么多年的发展已经有了长足的进步,但是最近几年进行股份制改革产生的大小非问题、房地产市场过度繁荣问题以及新股上市产生的限售股解禁上市流通等问题,致使社会收入分配两级化进一步严重,引起普通劳动人民的强烈不满,开征资本利得税,利用资本利得税的宏观调控作用来解决上述问题越来越受到人们的重视。本文采用理论研究和实证研究相结合的方法,结合国内外有关资本利得的概念重新定义了资本利得税,对资本利得税的内涵进行了新的阐述和分析。重点研究了资本利得税对资本投资、证券市场和自然人收入分配的影响。通过对我国现行税法中有关资本利得税规定的研究,分析了我国资本利得税制存在的问题,特别是重点分析了我国于2010年1月1日开始对限售股转让征税问题,并针对存在的问题提出了对策和建议。对资本利得税的研究对我国税收制度的建设、社会收入分配的公平、国家宏观经济调控具有重要的意义。本文的第一部分是绪论,主要介绍资本利得税的研究背景、研究意义、研究方法、国内外的研究情况和创新点及不足,重点介绍了资本利得税的国内外研究现状。第二章是对资本利得税基本情况的论述,阐述了所得、资本利得、资本收益之间的关系。在弄清楚了他们之间的关系之后,给出了资本利得税的定义。本章主要分析的是资本利得税纳税制度的选择——名义资本利得税制度和实际资本利得税制度,并对名义资本利得税制和实际资本利得税制的优缺点行了详细的分析。另外,本章还介绍了资本利得税的课税依据。第三章主要介绍资本利得税的经济效应,分别分析了资本利得税在资本投资、收入分配方面的经济效应,并以台湾为例,分析了资本利得税对证券市场的影响。从宏观上看,资本利得税的开征不利于资本投资和储蓄的供给,但是和储蓄的供给相比,资本投资对资本利得税的反应更为敏感,相同的资本利得税税率下,资本投资的降低大于储蓄的减少。所以,为了降低资本利得税对投资的不利影响,可以采取税收补贴或减税的形式对资本投资进行补贴。在微观方面,通过对美国各收入阶层的分析发现,高收入阶层是资本利得的主要受益者,低收入阶层获得的资本利得收益一般较少。因此,征收资本利得税有利于社会财富的再分配,有助于社会收入分配的合理化。第四章主要分析了我国现行税法中有关资本利得税的规定,并详细分析了存在的问题,结合问题提出相关的对策,并针对我国资本利得税的实际情况提出了建议。资本利得税是一个相对复杂的税种,税制设计涉及面广,牵扯的利益方多,但是只要我们在税制设计时,能够建立征收资本利得税的相应配套措施,加强征收管理,坚持税收的公平、效率原则,完全可以建立起适合我国国情的资本利得课税体制。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 第一节 研究背景
• 第二节 理论意义与现实意义
• 第三节 国内外的研究现状
• 第四节 创新点及不足
• 第二章 资本利得课税概论
• 第一节 资本利得税的概念
• 第二节 资本利得税的课税依据
• 第三节 资本利得征税对象的选择
• 第三章 资本利得课税经济效应分析
• 第一节 资本利得税对资本投资的影响分析
• 第二节 资本利得税对收入分配的影响
• 第三节 资本利得税对证券市场的影响——以台湾为例
• 第四章 我国资本利得税的现状、存在的问题及对策研究
• 第一节 我国资本利得税的现状
• 第二节 我国限售股流通税收问题分析
• 第三节 我国资本利得课税制度存在的问题及影响
• 第四节 我国开征资本利得税的原则和建议
• 第五章 结论
• 参考文献
• 附录
• 致谢