论文摘要
攸关企业经营绩效与企业财务状况的信息,不外乎来自于四大财务报表:资产负债表、损益表、现金流量表、股东权益变动表。其中「现金」的流入、流出状况最能显现出企业从事经营活动〈包括:营业活动、融资活动、投资活动〉的绩效及有无资金周转失灵的预兆。有鉴于现金流量表在财务报表中是属于落后信息,目前台湾专业的数据库及信用风险评估机构--台湾经济新报（TEJ）所汇整之「台湾企业信用风险指针,TCRI」,其评等评分模型亦仅采用资产负债表与损益表中10个财务会计比率予以加权综合评分,尚未将现金流量因素纳入其评分模型中。则本文即加入现金流量变量,藉以验证加入现金流量变量之模型对信用评等亦具有较适解释能力;且其不失为一个简易的信用风险侦测模型。本文主要探讨加入现金流量变量后之模型,是否对信用风险等级之区分有显着相关性;欲进一步探讨现金流量变量对于信用评等（即信用风险高低之区分）有无存在着不同的信息内涵。本论文自TCRI中选取研究样本,期间从公元2001年至2004年共计四个年度,1036个公开发行以上公司之样本数。并将此样本区分成两大群组「低度信用风险公司」及「高度信用风险公司」,分别采用复回归分析（Multiple regression analysis）、T检定及Pearson相关系数检定,进一步探讨现金流量变化与信用风险等级间之关系,与现金流量变量对区分信用风险高低有无解释能力。
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