政企关系质量对企业财务报告和政府会计监管的影响研究

论文摘要

全球资本市场屡屡暴露的财务报告质量问题,提醒人们不断地思索财务报告究竟应该满足怎样的质量标准,怎样才能满足这些质量标准。如何提高财务报告质量,已经成为世界各国在推进经济健康发展过程中必须予以解决的重大问题,也是学术界在推进现代会计研究进程中必须予以解决的重大课题。美国安然事件以后,国际会计界经历了一场前所未有的变革。2002年7月25日,美国国会通过的《萨班斯-奥克斯利法案》发出了一个重要的信号：会计问题不能单纯依靠会计的技术和方法来解决。会计问题如果不与会计之外的其他事物联系起来分析,可能难以找到令人满意的解决办法。本文在财务报告供应链框架下将关系营销中的关系质量理论用于研究企业与会计准则制定方以及企业与政府会计监管方间的关系质量,在此基础上研究关系质量对财务报告质量以及政府会计监管效果的影响。这一研究视角对于探索提高财务报告质量以及政府会计监管效果途径,既是一个创新,又是会计学与其他学科相互联系进行研究这一理念的实践。除第一章绪论和最后一章结论与展望以外,全文共分三大部分。第一部分（即第二章）是对财务报告供应链过程的解读,论述了财务报告供应链过程设计的目的是为了持续改进财务报告质量,这个思想和PDCA循环过程相吻合。这一部分还简要归纳了财务报告供应链参与主体相互关系类型,明确本文重点研究企业与会计准则制定方以及企业与政府会计监管方间的关系；第二部分（即第三、四章）研究企业与会计准则制定方的关系质量及其对财务报告质量的影响；第三部分（即第五、六、七章）研究政府会计监管效果的评价、企业与政府会计监管方关系质量及其对政府会计监管效果的影响。本文研究得到以下结论：（1）财务报告供应链过程和PDCA循环过程不仅在程序设计上一致,在理念上也吻合。财务报告供应链参与主体之间共有七种相互关系。这些相互关系状况可以通过关系质量维度进行衡量。（2）理论分析认为信任、满意、承诺、权威、关系稳固性和会计准则本身的质量是企业与会计准则制定方间的关系质量维度；可靠性、相关性、及时性以及可理解性是财务报告的基本质量要求；信任、满意、承诺、沟通是影响政府会计监管效果的企业与政府会计监管方的关系质量维度；企业会计专用资产投资、会计人员职业道德,财务报告质量是衡量政府会计监管效果的维度。（3）调查问卷的描述性统计结果反映出,受访者对会计准则制定方的信任度、满意度都很低,但对于会计准则制定方权威地位的认同度比较高,会计准则制定方对会计准则的及时修订完善工作（承诺维度）没有得到所有受访者的认可,有近一半的受访者认为现行会计准则的质量有待提高。（4）模型验证的结果表明,企业与会计准则制定方的关系质量由会计准则质量、承诺、满意、权威四个维度构成,且各个维度相互影响；关系质量各个维度对财务报告质量具有显著的影响作用,其中权威维度对财务报告质量影响最大；企业与政府会计监管方的关系质量由信任、满意、承诺三个维度构成,且各个维度相互影响；政府会计监管效果由会计专用资产投资、会计人员职业道德以及财务报告质量三个维度构成,且各个维度相互影响；关系质量各维度对政府会计监管效果均有正向的影响作用,但影响的程度差异不大。（5）在政府严管重罚的情况下,企业的策略矩阵是守法；在政府松管轻罚的情况下,企业的策略矩阵是违法。企业的违规程度与惩罚力度、政府的监管强度、监管能力以及企业的贴现因子成反比；提高政府会计监管人员的监管水平是实施有效会计监管的保证；监管及时、处罚及时可以减少企业违规行为等。本文的创新点在于：（1）从财务报告供应链参与主体关系视角,研究财务报告质量和政府会计监管效果,建立了相应的结构模型。论文提出了财务报告供应链参与主体间的关系质量会影响财务报告质量和政府会计监管效果的观点,分别构建了企业与会计准则制定方间的关系质量影响财务报告质量的结构模型以及企业与政府会计监管方间的关系质量影响政府会计监管效果的结构模型,并进行验证。（2）确定了企业与会计准则制定方间的关系质量维度,以及企业与政府会计监管方间的关系质量维度,分别构建了相应的测量模型并进行验证。将关系质量理论应用于会计学研究领域,拓宽了关系质量理论研究的领域。应用关系质量理论研究企业与政府间的关系,拓宽了关系质量理论研究的内容。（3）从企业会计准则执行的过程和结果两个方面反映政府会计监管效果。用企业会计专用资产投资、会计人员职业道德衡量企业执行会计准则的过程,用财务报告质量衡量企业执行会计准则的结果。（4）应用结构方程模型研究影响财务报告质量和政府会计监管效果的因素,既扩展了结构方程模型应用的领域,又丰富了定量化研究财务报告质量和政府会计监管效果的方法。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 表目录
• 图目录
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.1.1 现实背景
• 1.1.2 理论背景
• 1.1.3 现有研究存在的问题
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究目标、研究内容、研究思路
• 1.3.1 研究目标
• 1.3.2 研究内容
• 1.3.3 研究思路
• 1.4 研究方法及创新点
• 1.4.1 研究方法
• 1.4.2 本文的创新点
• 1.5 本章小结
• 1.6 本章参考文献
• 第2章 财务报告供应链和关系质量文献综述
• 2.1 财务报告供应链
• 2.1.1 财务报告供应链过程及参与主体功能定位
• 2.1.2 财务报告供应链参与主体影响财务报告的方式
• 2.1.3 财务报告供应链主体关系中的政企关系
• 2.2 关系质量及关系质量维度文献综述
• 2.2.1 关系质量定义
• 2.2.2 关系质量维度相关文献解读
• 2.2.3 对关系质量维度文献的评述
• 2.3 本章小结
• 2.4 本章参考文献
• 第3章 企业与会计准则制定方关系质量影响财务报告质量的理论分析
• 3.1 会计准则产生的背景分析
• 3.2 关系质量理论应用于研究企业与会计准则制定方关系的适用性讨论
• 3.2.1 企业与会计准则制定方之间是契约关系
• 3.2.2 会计准则制定程序国际比较的启示
• 3.3 企业与会计准则制定方关系质量维度确定的理论分析
• 3.3.1 相互信任维度
• 3.3.2 相互满意维度
• 3.3.3 相互承诺维度
• 3.3.4 权威维度
• 3.3.5 关系稳固维度
• 3.3.6 会计准则质量维度
• 3.4 财务报告质量特征的认定
• 3.4.1 相关文献综述
• 3.4.2 本文对财务报告基本质量标准的认定
• 3.5 本章小结
• 3.6 本章参考文献
• 第4章 企业与会计准则制定方关系质量影响财务报告质量的实证分析
• 4.1 我国企业与会计准则制定方关系质量的描述性统计分析
• 4.1.1 问卷设计和发放
• 4.1.2 问卷调查结果的描述性统计分析
• 4.1.3 研究建议
• 4.2 我国企业与会计准则制定方关系质量影响财务报告质量的模型构建及其验证
• 4.2.1 相关变量的定义及衡量项目的设置
• 4.2.2 概念模型构建
• 4.2.3 调查问卷的设计与发放
• 4.2.4 问卷统计结果分析
• 4.2.5 修正后企业与会计准则制定方关系质量维度的信度分析
• 4.2.6 结构方程模型及研究假设
• 4.2.7 假设检验
• 4.3 本章小结
• 4.4 本章参考文献
• 第5章 政府会计监管的必要性及有效会计监管模型的设计
• 5.1 政府会计监管的必要性
• 5.1.1 相关文献回顾
• 5.1.2 政府会计监管必要性的博弈分析
• 5.2 会计准则执行情况及企业违规处罚情况
• 5.2.1 会计准则执行机制设计的相关文献
• 5.2.2 我国会计准则的执行情况
• 5.2.3 企业违规处罚情况统计分析
• 5.3 降低企业违规行为的有效会计监管模型设计
• 5.3.1 相关文献回顾
• 5.3.2 模型设计
• 5.4 本章小结
• 5.5 本章参考文献
• 第6章 企业与政府会计监管方关系质量影响政府会计监管效果的理论分析
• 6.1 关系质量理论应用于研究企业与政府会计监管方关系的适用性讨论
• 6.1.1 企业与政府的新型关系
• 6.1.2 研究企业与政府会计监管方关系的必要性
• 6.1.3 企业与政府会计监管方关系质量内涵
• 6.2 企业与政府会计监管方关系质量维度确定的理论分析
• 6.2.1 信任维度
• 6.2.2 满意维度
• 6.2.3 承诺维度
• 6.2.4 沟通维度
• 6.3 政府会计监管效果衡量标准的选择
• 6.3.1 会计专用资产投资
• 6.3.2 会计人员职业道德
• 6.3.3 财务报告质量
• 6.4 企业与政府会计监管方关系质量影响政府会计监管效果的模型构建
• 6.5 本章小结
• 6.6 本章参考文献
• 第7章 企业与政府会计监管方关系质量影响政府会计监管效果的实证分析
• 7.1 调查设计
• 7.1.1 问卷调查的基本内容
• 7.1.2 调查问卷设计的原则和要点
• 7.1.3 调查问卷的设计过程
• 7.2 问卷发放与回收
• 7.2.1 被调查对象选择
• 7.2.2 问卷发放与回收
• 7.2.3 调查对象的描述性统计
• 7.3 信度分析
• 7.3.1 企业与政府会计监管方关系质量量表信度分析
• 7.3.2 政府会计监管效果量表信度分析
• 7.4 探索性因子分析
• 7.4.1 企业与政府会计监管方关系质量探索性因子分析
• 7.4.2 政府会计监管效果的探索性因子分析
• 7.4.3 修正后企业与政府会计监管方关系质量信度分析
• 7.5 研究假设及其检验
• 7.5.1 模型假设
• 7.5.2 测量模型的假设检验
• 7.5.3 关系质量影响政府会计监管效果的结构模型假设检验
• 7.6 本章小结
• 7.7 本章参考文献
• 第8章 结论与展望
• 8.1 研究结论
• 8.2 论文的创新点
• 8.3 论文的不足之处及有待进一步研究的问题
• 附录
• 攻读博士学位期间的研究成果
• 致谢