公共环境项目绩效审计评价指标体系研究

论文摘要

随着中国经济近年来的快速发展,环境问题日益严重,对经济发展、生态环境和居民的健康等问题均产生了深远的影响。政府投入了巨大的资金,建成了众多的公共环境项目以防治污染、改善生态环境、保护公众健康。为了鉴证、监督公共环境项目运行的情况,评价其是否以具有较高的投入产出比、是否达到设计的功能目标,就需要对公共环境项目进行绩效审计。建立绩效评价指标体系是绩效审计的关键和难点,公共环境项目可以产生巨大的环境效益和社会效益,如果仅以财务指标评价公共环境项目的直接经济效益是片面的,可能导致错误的评价结论。本文借鉴理论界和实务界广泛应用于项目绩效评价的平衡记分卡理念,结合公共环境项目绩效审计的特点,分别从财务、公众、内部流程、学习与成长四个层面建立了一套适用于公共环境项目绩效审计的评价指标体系。该评价指标体系共包含十九项定量或定性指标,逻辑关系链贯穿于指标体系的始终。四个一级层面之间通过因果关系紧密地联系起来:财务层面的指标是其它层面指标的核心和最终结果;公众层面的指标既是财务层面指标的动因又是内部流程层面指标的结果;内部流程层面的指标既是公众层面指标的动因又是学习与成长层面指标的结果;学习与成长层面是实现项目目标的基本驱动因素。同时,各个层面所包含的二级指标之间也存在着动因与结果的因果关系。进行绩效审计时,应首先确定审计的重点,以便合理地分配审计资源,对重要程度高、权重大的评价指标做重点审计,因此评价指标体系中各指标的权重是评价指标体系的重要组成部分。层次分析法是常用的权重确定方法之一,与专家评估法、德尔菲法等主观性较强的方法相比,其科学性更强,权重计算结果更合理。故而,笔者通过向专家发放问卷调查表的方法汇总专家意见,然后采用层次分析法依据专家意见构造判断矩阵,进而计算确定所建立的评价指标体系中的各指标的权重,最后通过一致性检验验证所得权重具有满意的一致性。此外,该评价指标体系还包括了对各指标的涵义、定量指标的计算方法、指标的具体应用所做出的详细解释说明,使其具有更强的可操作性。实践是检验理论的有效方法,所以本文采用实证方法中的案例分析法,将建立的公共环境项目绩效审计评价指标体系应用到青岛M污水处理厂,对其进行模拟绩效审计。根据该污水处理厂的运营数据和技术资料,审计人员分析得出本文所建立指标体系中的各定性指标,计算得到各定量指标。然后审计人员将所得结果与国家环境保护总局发布的《城镇污水处理厂污染物排放标准》、建设部发布的《城市污水处理工程项目建设标准》、污水处理的行业标准以及M污水处理厂项目的设计功能目标等审计标准相比较,并根据两者的对比情况进行评分。最后将各指标的评分结果与指标的权重相乘,得出M污水处理厂的绩效情况为“良好”。该案例分析验证了本文中所建立的公共环境项目绩效审计评价指标体系的有效性和可行性。本文将首次将平衡记分卡理论应用到公共环境项目绩效审计的评价指标体系的构建中,由此建立了一套专门针对公共环境项目的全面、合理、可行、可比的绩效审计评价指标体系。此评价体系可广泛应用于公共环境项目的绩效审计,在当前公共环境项目绩效审计评价指标体系缺少的情况下,无疑促进了公共环境项目绩效审计理论和实务的发展,具有较高的理论意义和应用价值。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.1.1 问题的提出
• 1.1.2 选题的意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国内关于绩效评价指标的研究
• 1.2.2 国外关于绩效评价指标的研究
• 1.2.3 评价
• 1.3 研究的问题及范围界定
• 1.3.1 研究的问题
• 1.3.2 研究范围的界定
• 1.4 研究思路与研究方法
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 研究框架
• 1.4.3 研究方法
• 2 基于平衡计分卡的公共环境项目绩效审计评价指标体系的构建
• 2.1 平衡计分卡的涵义和内容
• 2.1.1 平衡计分卡的涵义
• 2.1.2 平衡计分卡的四个层面
• 2.1.3 指标之间的联系
• 2.2 公共环境项目绩效审计引入平衡计分卡思想的原因分析
• 2.2.1 由公共环境项目的特点决定
• 2.2.2 理论上运用平衡计分卡评价公共环境项目的绩效效果好
• 2.2.3 实务中平衡计分卡广泛应用于非营利组织的绩效评价
• 2.3 公共环境项目绩效审计的特点
• 2.3.1 审计目标的多元性
• 2.3.2 审计对象复杂、专业性强
• 2.3.3 项目的环境影响难以计量
• 2.3.4 绩效审计标准、绩效审计评价指标的难以确定
• 2.3.5 行业数据、相关资料难以获得
• 2.4 公共环境项目绩效审计评价指标的构建原则
• 2.4.1 全面性
• 2.4.2 层次性
• 2.4.3 可行性
• 2.4.4 可比性
• 2.4.5 定量与定性指标相结合
• 2.5 基于平衡计分卡的公共环境项目绩效审计评价指标体系
• 2.5.1 第一层指标的构建
• 2.5.2 第二层指标的构建
• 2.5.3 公共环境项目绩效审计评价指标体系
• 3 基于平衡计分卡的公共环境项目绩效审计评价指标体系的分析
• 3.1 财务指标
• 3.1.1 财务指标的涵义
• 3.1.2 财务指标的特点
• 3.1.3 财务指标的说明
• 3.1.4 财务层面二层指标
• 3.2 公众指标
• 3.2.1 公众指标的涵义
• 3.2.2 公众指标的特点
• 3.2.3 公众指标的说明
• 3.2.4 公众层面的二级指标
• 3.3 内部流程指标
• 3.3.1 内部流程指标的涵义
• 3.3.2 内部流程指标的特点
• 3.3.3 内部流程层面的二级指标
• 3.4 学习与成长指标
• 3.4.1 学习与成长指标的涵义
• 3.4.2 学习与成长指标的特点
• 3.4.3 学习与成长层面的二级指标
• 4 评价指标权重的确定：层次分析法
• 4.1 层次分析法的含义
• 4.2 利用层次分析法确定评价指标权重的原因分析
• 4.3 利用层次分析法确定评价指标权重的基本步骤
• 4.3.1 建立递阶层次结构的模型
• 4.3.2 进行外部专家调查，构造判断矩阵
• 4.3.3 计算单一准则下元素的权重并进行一致性检验
• 4.3.4 建立指标体系总体权重并进行一致性检验
• 4.4 公共环境项目绩效审计评价指标体系递阶层次结构模型的建立
• 5 案例分析
• 5.1 基本情况介绍
• 5.2 数据来源
• 5.3 运用公共环境项目绩效评价指标体系对M污水处理厂进行评价
• 5.3.1 财务指标
• 5.3.2 公众指标
• 5.3.3 内部流程指标
• 5.3.4 学习与成长指标
• 5.4 层次分析法确定指标之间的权重
• 5.4.1 调查问卷说明
• 5.4.2 指标权重的确定
• 5.4.3 平衡计分卡评价矩阵的构建
• 6 结论与建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 研究的创新点
• 6.3 研究的局限性
• 6.4 政策建议
• 6.5 后续研究
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文