中国上市公司管理舞弊审计方法研究

论文摘要

近几年,伴随着经济的快速发展与资本市场在有效性、市场法规等方面的逐步完善,广大投资者对上市公司披露的财务信息质量提出了更高要求。这些要求加重了上市公司的压力,加大了上市公司管理舞弊发生的可能性。而管理舞弊的发生不仅会使公众对注册会计师行业失去信心,影响其声誉甚至是生存,还会影响我国资本市场的正常运行,导致资本市场秩序面临严重威胁。因此,如何有效地进行管理舞弊审计是现代审计行业应该着重探讨的问题。通过对众多管理舞弊审计失败案例进行分析后认为,导致管理舞弊审计失败的其中一个重要原因是管理舞弊审计方法的不完善。因此,笔者主要从管理舞弊审计方法的角度研究如何更好地进行管理舞弊审计。论文首先对国内外文献及研究成果进行了阐述及分析评述;其次根据我国新施行的注册会计师审计准则对管理舞弊及管理舞弊审计进行了界定,介绍了管理舞弊相关理论,并对审计过程中经常使用的审计方法进行了简单介绍;然后以我国2004年至2007年因发生管理舞弊行为受到中国证监会处罚的52家上市公司为背景,对我国管理舞弊的动机、主要形式、审计方法现状及在具体实施过程中存在的问题进行了详细分析;最后,针对现行舞弊审计方法存在的问题,从评价上市公司舞弊环境与可能性、舞弊审计实施过程及延伸程序三个方面提出了改进管理舞弊审计方法的构想,并结合闽越花雕案例说明改进后的管理舞弊审计方法的有效性。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究的背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状及评述
• 1.2.1 国外研究现状及评述
• 1.2.2 国内研究现状及评述
• 1.3 本文的主要内容与论文结构
• 第2章 管理舞弊及审计方法相关理论
• 2.1 管理舞弊及相关理论
• 2.1.1 管理舞弊及舞弊审计的界定
• 2.1.2 冰山理论
• 2.1.3 管理舞弊三角理论
• 2.1.4 GONE理论
• 2.1.5 管理舞弊风险因子理论
• 2.2 审计导向方法模式下的舞弊审计
• 2.2.1 账表导向审计模式下的舞弊审计
• 2.2.2 系统导向审计模式下的舞弊审计
• 2.2.3 传统风险导向审计模式下的舞弊审计
• 2.2.4 现代风险导向审计模式下的舞弊审计
• 2.3 管理舞弊审计方法
• 2.3.1 观察法
• 2.3.2 检查法
• 2.3.3 查询法
• 2.3.4 分析性复核
• 2.3.5 实物盘存法
• 2.4 本章小结
• 第3章 中国上市公司管理舞弊及审计方法现状分析
• 3.1 中国上市公司管理舞弊的动机分析
• 3.1.1 骗取外部资金
• 3.1.2 避免受到各种惩罚
• 3.1.3 操纵股票价格
• 3.1.4 其他舞弊动机
• 3.2 中国上市公司管理舞弊的主要形式
• 3.2.1 利用关联方交易舞弊
• 3.2.2 掩饰交易或事实舞弊
• 3.2.3 利用会计政策和会计估计舞弊
• 3.2.4 利用资产重组舞弊
• 3.2.5 其他舞弊形式
• 3.3 管理舞弊审计方法现状
• 3.3.1 现行审计准则对舞弊审计方法的规定
• 3.3.2 现行与传统舞弊审计方法的衔接
• 3.3.3 管理舞弊审计方法的实施和执行情况
• 3.4 现行管理舞弊审计方法的问题分析
• 3.5 本章小结
• 第4章 完善管理舞弊审计方法的构想
• 4.1 评价公司舞弊环境与舞弊可能性的方法
• 4.1.1 经营优势分析
• 4.1.2 经营弱势分析
• 4.1.3 行业机遇分析
• 4.1.4 行业威胁分析
• 4.2 舞弊审计过程中应用的方法
• 4.2.1 实地调查及利用专家工作
• 4.2.2 分析性复核
• 4.2.3 重新测试会计估计
• 4.3 延伸程序应用的方法
• 4.3.1 突击盘点两次现金
• 4.3.2 调查关联方供应商及客户
• 4.3.3 舞弊审计询问
• 4.4 其他舞弊审计方法
• 4.5 上市公司管理舞弊审计方法案例应用
• 4.5.1 管理舞弊案例介绍
• 4.5.2 管理舞弊审计方法在案例中的应用
• 4.5.3 案例总结
• 4.6 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 致谢