资产减值准则修订对亏损上市公司盈余管理影响的对比研究

论文摘要

2006年2月15日,中国财政部颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》(简称新资产减值准则),并规定自2007年1月1日起在上市公司中率先实施。新资产减值准则的重大突破在于,该准则规定企业的长期资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。这一重大修订旨在压缩上市公司利用长期资产减值准备进行盈余管理的制度空间,使得长期资产减值更好的反映其经济实质。但是,由于短期资产减值准备不在限制之列,即短期资产减值准备仍可转回,这便给企业利用短期资产减值准备进行盈余管理留下了可乘之机。随着新资产减值准则在上市公司中的实施,亏损上市公司利用长期资产减值准备进行盈余管理的行为是否受到了有效制约,亏损上市公司在利用短期资产减值准备进行盈余管理上又呈现何种特征。带着这些疑问,本文采用实证研究的方法,对比研究了新旧资产减值准则体系下亏损上市公司利用资产减值准备进行盈余管理所呈现的不同特征,以便为新资产减值准则的实施与改进提供进一步的经验证据。通过实证研究,本文得出如下结论:一、新资产减值准则实施前,无论从资产减值准备总体的角度还是分别研究其长期资产减值准备与短期资产减值准备,亏损上市公司均存在显著的利用资产减值准备进行盈余管理的行为;二、新资产减值准实施后,亏损上市公司利用长期资产减值准备进行盈余的行为得到了一定程度的遏制,并且新资产减值准则具有一定的政策前导性,但新资产减值准则的政策效果时效性较短;三、新资产减值准则的实施在一定程度上降低了亏损上市公司利用短期资产减值准备进行盈余管理的程度,但新资产减值准则政策效果的时效性较短。随着时间的推移,准则的实施效果有所减弱,盈余管理行为有抬头趋势,证实了此前一些研究者关于短期资产减值损失将受到盈余管理行为青睐的推论。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 研究内容与研究方法
• 1.2.1 研究内容
• 1.2.2 研究方法
• 1.3 本文的创新点
• 2 文献综述
• 2.1 资产减值总体与盈余管理的关系研究
• 2.1.1 资产减值的盈余管理观
• 2.1.2 资产减值的真实毁损观
• 2.1.3 资产减值的共同影响观
• 2.2 长、短期资产减值与盈余管理的关系研究
• 2.2.1 长期资产减值与盈余管理的关系研究
• 2.2.2 短期资产减值与盈余管理的关系研究
• 2.3 资产减值与亏损上市公司盈余管理的关系研究
• 3 理论分析
• 3.1 资产减值概述
• 3.1.1 资产减值概念的界定
• 3.1.2 资产减值会计制度在国内外的发展历程
• 3.2 亏损上市公司的盈余管理分析
• 3.2.1 亏损上市公司的盈余管理动机
• 3.2.2 亏损上市公司的盈余管理手段
• 3.2.3 亏损上市公司利用资产减值进行盈余管理的手段
• 3.3 会计规则有效性对会计信息质量的影响
• 3.3.1 会计规则的被动有效性
• 3.3.2 会计规则的主动有效性
• 3.3.3 会计规则制定、执行对会计信息质量的影响
• 4 实证研究
• 4.1 研究假设的提出
• 4.2 实证研究设计
• 4.2.1 样本的选取
• 4.2.2 研究模型
• 4.2.3 变量的选取
• 4.3 实证结果及分析
• 4.3.1 描述性统计分析
• 4.3.2 回归结果与分析
• 5 研究结论及建议
• 5.1 研究结论
• 5.2 相关建议
• 5.2.1 及时发现问题并加以治理
• 5.2.2 完善相关的政策法规
• 5.2.3 建立健全公司治理结构
• 5.2.4 加强注册会计师的审计工作
• 5.2.5 提高会计规则与会计域秩序的一致程度
• 5.3 本文的局限性
• 致谢
• 参考文献
• 附录
• A. 作者在攻读学位期间发表的论文目录