论文摘要
本文研究国际财务报告准则第七号《金融工具:披露》(IFRS 7—FinancialInstruments:Disclosures)于2007年的执行情况,考察上市公司在此新准则执行的第一个会计年度对准则内更新要求的遵守,衡量新要求下财务风险披露状况的改善状况。本文从介绍IFRS 7的主要内容和披露规则开始,具体阐述了此准则对于企业财务风险披露要求的改进,并着重与之前相应准则的对应要求进行了具体比较,强调IFRS 7的更新之处。之后本文对IFRS 7所规定的主要财务风险种类以及相关的披露要求进行了详细解释,并以之作为评判标准来衡量上市公司的相关披露质量。本文选取了伦敦证交所银行金融板块的上市公司作为样本研究,选取2007会计年度的财务报告作为研究对象,以IFRS 7要求为基准衡量样本公司对于选定的主要风险种类的披露状况。本文在研究中将各类风险的实际披露状况分别量化,以评判IFRS 7实施的程度效果,之后通过对不同财务风险披露质量以及特定公司业绩指标之间的实证分析,本文检验了IFRS 7要求下决定公司风险披露质量的主要因素,探究了公司财务风险披露的潜在逻辑。之后,本文通过回归分析研究了IFRS 7要求下相关风险披露公开后的市场反应状况。基于本文研究在2007年报披露后不久,对于长期的市场反应研究有一定局限性;但是基于2007年的报表数据,本文通过实证检验得出了影响IFRS 7要求下财务风险披露质量的主要业绩因素,并总结了影响和决定公司风险披露和风险管理控制系统的主要条件和内在动因。本文从理论意义和实践意义出发,以实践效果为基准检验了IFRS 7对于财务风险披露准则修订所作的改善及其潜在影响。对于IFRS 7这一新推出的会计准则,通过研究2007年的财务报告可以发现,多数公司仍处于观望状态,对于准则中提出的量化披露要求采取简单描述定性分析的方法,虽然IFRS 7提出了风险披露透明化的定量披露规定来增强财务报告的信息价值,但是目前这些规定在实践中应用程度的不足也反映了公司内部风险管理机制和外部披露机制的缺陷。因此,本文通过对IFRS 7实践状况的定量分析,探究目前的现实披露状况和新准则下影响公司风险管理披露机制的主要条件,并对影响公司风险信息质量的潜在因素进行了分析,探究影响公司风险管理和披露状况的内在动因。此外,本文提出了对于IFRS 7日后应用的改善意见,并建议了新准则实施后公司披露状况改变及市场反应状况的研究空间,提出了对于国际化统一会计准则制定实施的建议和潜在效果分析。
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