独立审计质量与上市公司盈余管理的相关性研究

独立审计质量与上市公司盈余管理的相关性研究

论文摘要

近年来,国内外由利润操纵导致的会计丑闻接二连三的暴露,盈余管理问题引起了社会各界前所未有的关注,这一问题在我国目前还尚不成熟的资本市场环境中显得尤为突出。美国的“安然事件”,我国的“银广夏”、“郑百文”事件,都与注册会计师对上市公司利润操纵的无效审计,甚至同管理层勾结舞弊有很大的关系,这些事件使得广大投资者、金融机构、证券监管部门越来越多地将盈余管理问题作为判别独立审计质量的重要依据。因此,研究独立审计质量与上市公司盈余管理之间相互关系,对进一步提高我国独立审计质量,改善我国上市公司盈余操纵的现状有着重要的理论和现实意义。本文以上市公司盈余管理为研究对象,通过分析独立审计意见与上市公司盈余管理的相关性来检验注册会计师独立审计执业质量。其研究思路是:首先,对国内外盈余管理与独立审计质量的相关性的经典文献进行了回顾,总结分析前人研究方法和研究成果的优点和不足。其次,提出了公司管理层不仅要选择会计师事务所(“四大”或“非四大”),还要选择盈余管理方向(正向或负向)的思想,并建立了对会计师事务所及盈余管理方向的双重选择模型。最后,从2005年的截面数据(纵向)和2003年、2004年和2005年的板面数据(横向)两个角度对独立审计质量与盈余管理的相关性进行实证研究。从结构上看,本文分为五个部分。第一章首先对盈余管理的概念进行了理论探讨,并对盈余管理及其与审计意见相关性的研究成果进行了综述;第二章介绍了盈余管理的各种计量方法与模型,并对其进行了评述;第三章为基于纵向截面数据的独立审计质量与上市公司盈余管理的相关性研究;第四章为基于横向板面数据的独立审计质量与上市公司盈余管理的相关性研究;最后一章对全文进行总结。本文的主要贡献在于:运用国内上市公司的财务数据,结合盈余管理的程度,对“四大”会计师事务所和“非四大”的审计质量进行了纵向截面和横向板面的实证检验和分析,提出了公司管理层不仅要选择会计师事务所(“四大”或“非四大”),还要选择盈余管理方向(正向或负向)的思想,建立了对会计师事务所和盈余管理方向的双重选择模型,实现了方法上的创新,并对研究结果进行了敏感性分析,从而使结论更具有客观性和可信性。

论文目录

  • 摘要
  • Abstract
  • 第一章 绪论
  • 1.1 研究背景与研究意义
  • 1.1.1 研究背景
  • 1.1.2 研究意义
  • 1.2 盈余管理的相关概念
  • 1.2.1 国内外学者对盈余管理的理论范畴的界定
  • 1.2.2 本文对盈余管理理论范畴的界定
  • 1.2.3 界定盈余管理的定义对盈余管理实证研究的意义
  • 1.3 国内外对独立审计质量与盈余管理相关性的研究成果现状
  • 1.3.1 国外学者对独立审计质量与盈余管理相关性的研究成果现状
  • 1.3.2 国内学者对独立审计质量与盈余管理相关性的研究成果现状
  • 1.4 本文的写作内容及创新点
  • 1.4.1 本文的写作内容及框架
  • 1.4.2 本文的创新点
  • 第二章 盈余管理计量方法与模型评述
  • 2.1 盈余管理计量方法及模型介绍
  • 2.1.1 应计利润分离法
  • 2.1.2 具体项目分析法
  • 2.1.3 分布检测法
  • 2.2 本文对盈余管理计量方法及模型的选择
  • 2.2.1 盈余管理计量方法
  • 2.2.2 管理层盈余管理方向的倾向性的计量方法
  • 第三章 基于纵向截面数据的独立审计质量与盈余管理相关性的实证研究
  • 3.1 研究假设
  • 3.2 研究设计
  • 3.2.1 研究样本
  • 3.2.2 研究方法
  • 3.3 实证结果
  • 3.3.1 样本各变量数据比较分析
  • 3.3.2 审计后的各样本变量数据分析
  • 3.3.3 双重选择模型检验分析
  • 3.4 敏感性分析
  • 3.4.1 盈余管理的计量方法的替代分析
  • 3.4.2 盈余管理方向的倾向性的计量方法的替代分析
  • 第四章 基于横向板面数据的独立审计质量与盈余管理相关性的实证研究
  • 4.1 研究假设
  • 4.2 研究设计
  • 4.2.1 研究样本
  • 4.2.2 研究方法
  • 4.3 实证结果
  • 4.3.1 描述性统计数据分析
  • 4.3.2 审计后的各样本变量数据分析
  • 4.4 敏感性分析
  • 4.4.1 盈余管理的计量方法的替代分析
  • 4.4.2 盈余管理方向的倾向性的计量方法的替代分析
  • 第五章 总结与展望
  • 5.1 总结
  • 5.2 展望
  • 参考文献
  • 致谢
  • 在学期间的研究成果及发表的学术论文
  • 附录一:“四大”样本公司的原始数据资料(部分)
  • 附录二:“非四大”样本公司的原始数据资料(部分)
  • 相关论文文献

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