中国企业年金税收优惠政策研究

论文摘要

中国的养老保险体系已经发展了20多年,企业年金与基本养老保险和个人储蓄组成了养老保险体系的三大支柱。在当前全球人口老龄化的背景下,企业年金对整个养老保险体系发挥着越来越重要的作用。但是与西方发达国家相比,中国企业年金制度还不够完善,主要因为我国缺乏相应的税收优惠政策,因此文章通过对企业年金税收优惠模式的比较与分析,结合欧美发达国家的典型应用,对中国企业年金税收优惠模式的设想进行了成本分析,提出采用适合中国国情的税收优惠EET模式。文章一共分为八个部分。第一部分,介绍了研究企业年金税收优惠政策的背景及意义;第二部分,介绍了企业年金税收优惠政策的一般理论;第三部分,阐述了中国企业年金的发展历程及存在的问题;第四部分,分析了企业年金的国际比较及经验借鉴;第五部分,对企业年金的八种模式进行了比较及效应分析;第六部分,对中国企业年金税收优惠政策提出了具体设想;第七部分,对中国企业年金税收优惠EET模式进行了成本分析;最后一部分,针对中国企业年金税收优惠政策提出了具体意见。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 绪论
• 0.1 选题背景
• 0.2 选题意义
• 0.3 文献综述
• 0.4 研究方法与创新
• 1 企业年金税收优惠政策概述
• 1.1 企业年金的一般理论
• 1.1.1 企业年金概念
• 1.1.2 企业年金的性质
• 1.1.3 企业年金的特征
• 1.2 企业年金税收优惠政策的原理分析
• 1.3 实行税收优惠的必要性
• 2 中国企业年金的发展历程及现状
• 2.1 中国企业年金的发展历程
• 2.1.1 企业年金稳步探索时期（1991-2000）
• 2.1.2 企业年金积极试点时期（2000-2003）
• 2.1.3 企业年金全面推进时期（2004 年至今）
• 2.2 中国企业年金的发展现状
• 2.2.1 中国企业年金发展迅速，但规模有限
• 2.2.2 税收优惠制度不统一
• 2.2.3 企业年金的覆盖范围有限
• 2.2.4 缺乏完善的法律保护及严格的监管机制
• 3 企业年金税收优惠模式的国际比较及经验借鉴
• 3.1 企业年金的国际比较
• 3.2 国外发达国家企业年金税收优惠政策经验总结
• 3.2.1 企业年金税收优惠模式多为EET 模式
• 3.2.2 对企业年金税收的监管机制
• 3.2.3 选择适合本国国情的企业年金税收优惠模式
• 3.2.4 企业年金不可脱离养老保险体系
• 4 企业年金税收优惠模式的比较及效应分析
• 4.1 企业年金税收优惠模式的类型及比较
• 4.2 各种税收优惠模式的对比分析
• 4.3 企业年金税收优惠模式的效应分析
• 4.3.1 关于EEE 模式和TTT 模式的效应比较
• 4.3.2 关于ETE、TET、ETT、TTE 四种税收模式的效应比较
• 4.3.3 关于TEE 和EET 模式的效应比较
• 5 中国企业年金税收优惠政策的具体设想
• 5.1 缴费阶段
• 5.1.1 个人向企业年金账户缴费的个人所得税减免问题探析
• 5.1.2 企业向企业年金账户缴费的企业所得税优惠程度探析
• 5.2 投资收益阶段
• 5.2.1 企业年金投资收益的构成
• 5.2.2 中国企业年金投资收益免税问题探讨
• 5.3 企业年金领取阶段
• 5.3.1 领取阶段对企业年金征税的主要原因
• 5.3.2 企业年金应税所得额的确定
• 5.3.3 企业年金税率的确定
• 6 中国企业年金税收优惠政策的成本分析
• 6.1 不实行企业年金税收优惠政策的模型分析
• 6.2 实行企业年金税收优惠政策的模型分析
• 6.2.1 针对企业的税收优惠
• 6.2.2 针对个人的税收优惠
• 6.3 中国实行企业年金税收优惠政策的成本分析
• 6.3.1 不实行企业年金税收优惠政策的成本分析
• 6.3.2 实行企业年金税收优惠政策的成本分析
• 7 完善中国企业年金税收优惠政策的建议
• 7.1 统一税收优惠制度
• 7.2 扩大企业年金计划的覆盖面
• 7.3 加强企业年金税收政策监管
• 7.4 制定相关法律法规,做到“有法可依
• 参考文献
• 致谢