我国石油企业税收存在的问题及对策研究

论文题目: 我国石油企业税收存在的问题及对策研究

论文类型: 硕士论文

论文专业: 技术经济及管理

作者: 王建铭

导师: 王甲山

关键词: 石油企业税收,增值税,资源税,企业所得税

文献来源: 大庆石油学院

发表年度: 2005

论文摘要: 石油工业作为基础产业在国民经济发展中发挥着极其重要的作用。随着我国经济的快速发展,石油供需矛盾日益突出,其中石油后备储量不足和资金短缺将严重制约石油工业的健康发展。随着我国经济体制的变革和政府职能的转变,税收对石油工业的调控经历了从无到有、由弱到强的发展过程。 自1994年税制改革以来,国家对石油企业税收政策进行了两次有针对性的重大调整,尽管对固定资产进项税额抵扣、生产性劳务征收增值税、勘探资金所得税前扣除等突出问题出台了一些补充性规定,在一定程度上减轻了石油企业税收负担,但从保持石油工业可持续发展的高度来看,仍存在一定程度的局限性,突出表现为:新税制实施以来石油企业税负有所加重;未能充分考虑石油工业特点;对与石油企业相关的劳务税务处理不够规范;资源税费设计不够合理;不利于石油企业增强国际竞争力;对资源和环境可持续发展考虑不够;对石油安全战略考虑不够。其中通过利用GM(1,1)模型对最具典型性的大庆油田税负变化趋势进行预测,据以说明现行税制下石油企业税负变化趋势。 为保证税制的相对稳定性、连续性和统一性,本文通过借鉴国际上各主要产油国的石油税收政策措施,建议对现行石油税收进行微调,着重解决石油企业勘探资金不足、税负过重等突出问题。提出的政策建议具体包括:石油企业率先推广消费型增值税;适当降低石油企业增值税税率;进一步规范与石油企业相关劳务的税务处理;废除资源税和矿产资源补偿费,开征矿区使用费;调整资源税税率,确定石油资源税收优惠项目;根据油田资源条件、地质条件和开发阶段,适当调整所得税税率,确定税收减免政策;完善企业所得税,以实现完全成本核算制度和允许固定资产加速折旧制度,以及其他所得税优惠政策;提高汽油、柴油消费税税率;增加出口关税,降低进口关税并免征部分进口关税;开征燃油税;设立专门战略石油储备税以及战略储备石油免税等。本文的上述研究成果,不仅对丰富我国行业税收理论研究有所裨益,而且对制定一套既能有效调控石油企业,又能促进石油企业持续发展,具有很强国际可比性的石油税制也进行了一次有益的探索。

论文目录:

第1章 概述

1．1 论文的研究背景及意义

1．2 我国石油企业税收沿革

第2章 现行石油企业税收存在的主要问题

2．1 新税制以来石油企业税负有所加重

2．1．1 税改前后石油企业税收状况比较分析

2．1．2 大庆油田税负GM(1，1)预测模型及石油企业总体税负趋势

2．1．3 石油企业的税负加重的原因

2．2 未能充分考虑石油工业特点

2．2．1 现行税制对石油工业投资多，风险大的特点考虑不够

2．2．2 油田开发具有阶段性，要求税收政策与其相适应

2．2．3 未能充分考虑油藏类型、开采工艺技术和成本差别来制订相应的税收优惠政策

2．3 对与石油企业相关劳务的税务处理不够规范

2．3．1 不便于税务管理和实际操作

2．3．2 以企业类型为标准界定征税范围不够合理

2．3．3 对生产性劳务中的“其他劳务”的界定不够明确

2．3．4 《增值税补充通知》中有关生产性劳务工程转包的规定不合法

2．4 资源税费设计不够合理

2．4．1 矿产资源补偿费制度不完善

2．4．2 资源税未能充分体现石油资源的差别性

2．4．3 资源税与矿产资源补偿费重复征收

2．4．4 资源税与矿产资源补偿费计税依据不一

2．4．5 内外企业之间、海上与陆上企业之间的资源税费不平衡

2．5 不利于石油企业增强国际竞争力

2．6 对资源、环境可持续发展考虑不够

2．6．1 现行税制对资源的可持续利用考虑不够

2．6．2 现行税制对环境的可持续发展考虑不够

2．7 对石油安全战略考虑不够

2．7．1 不利于节约用油

2．7．2 不利于石油战略储备

第3章 世界主要产油国石油税制概况

3．1 外国石油税制主要石油税费种类简介

3．1．1 现金定金

3．1．2 地租

3．1．3 矿区使用费

3．1．4 公司所得税

3．1．5 对石油企业征收的额外税收

3．2 国外石油税收制度的改革要点和趋势

3．2．1 及时调整石油税制

3．2．2 石油税收政策调整的手段日益多样化

3．2．3 日益宽松化的税收改革趋势

3．2．4 普遍设立规范的石油税收专门法规

3．2．5 石油税收的国内单轨化和国际可比化趋势

3．2．6 外国石油税制改革普遍遵循的原则

第4章 石油企业税收改革的政策建议

4．1 增值税改革建议

4．1．1 在石油等行业率先推广消费型增值税

4．1．2 适当降低石油企业增值税税率

4．1．3 进一步规范与油气田企业相关劳务的税务处理

4．2 资源税费改革建议

4．2．1 合并资源税和矿产资源补偿费，开征矿区使用费

4．2．2 调整资源税税率，确定石油资源税收优惠项目

4．2．3 将资源补偿费纳入中央财政收入，统一支配

4．3 所得税改革建议

4．3．1 调整所得税税率，确定税收减免政策

4．3．2 实行完全成本核算和允许固定资产加速折旧

4．3．3 其他所得税优惠措施

4．4 关税的调整建议

4．4．1 适当增加出口关税或取消石油出口退税

4．4．2 采取按国际油价变化而调整出口税率的滑动关税

4．4．3 对部分相关商品进口免征关税

4．5 其他税制方面的改革建议

4．5．1 提高汽油、柴油消费税税率

4．5．2 开征燃油税

4．5．3 设立专门战略石油储备税以及战略储备石油免税

结论

致谢

参考文献

附录: 读研期间发表的论文

发布时间: 2005-12-09

参考文献

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