电子商务环境下税收征管问题的研究

论文摘要

电子商务正以前所未有的速度发展,这是知识经济和经济全球化的必然结果。电子商务的飞速发展,对传统的税收征管带来了较大的冲击和挑战,考验着政府公共管理和税收征管能力。在电子商务税收征与不征及如何征的问题上,发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异,也缺乏现有的征管模式和征管办法。如何在电子商务环境条件下,建立我国税收征管新秩序,既促进电子商务健康发展,又确保税收主权和公民利益实现,这是在我国税收实践中亟待解决的一个重大课题。本文以总部经济学、税负公平论、最适课税论、分税制理论为理论依据,分析电子商务税收在维护税收主权、防范税收流失、维护公平经济秩序等方面的重要性。对电子商务征税是大势所趋,现时所需,形势所迫。本文通过吸收借鉴国、内外现有电子商务税收征管理论与实践经验,结合税收征管现状,剖析我国电子商务税收征管中存在的主要矛盾和问题。在全面分析矛盾和问题的基础上,从树立电子商务税收理念、建立税法支撑平台、搭建税收技术支持平台、完善税源监控考核体系、构建电子商务税收征管流程五个方面着手,分别提出加强我国电子商务税收征管应采取的措施和办法,具有较强的理论和实践参考意义。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 致谢
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景与研究意义
• 1.2 研究思路与研究方法
• 1.3 主要研究内容与框架
• 第二章 相关理论文献综述
• 2.1 国外文献综述
• 2.1.1 电子商务定义
• 2.1.2 电子商务征税主张
• 2.1.3 电子商务征税方式
• 2.2 国内文献综述
• 2.2.1 征与不征的问题
• 2.2.2 怎样征的问题
• 2.2.3 税收征管实践
• 2.3 与本文相关理论概述
• 2.3.1 总部经济学
• 2.3.2 税负公平论
• 2.3.3 最适课税论
• 2.3.4 分税制理论
• 第三章 电子商务对现行税收征管的挑战
• 3.1 对正常税收秩序的挑战
• 3.1.1 国家税收利益保护问题
• 3.1.2 对传统贸易的不公平竞争
• 3.1.3 税收易地不公平转移
• 3.2 对传统税收征管的挑战
• 3.2.1 国际常设机构难以认定
• 3.2.2 税收管辖权难以界定
• 3.2.3 不适用现有征管模式
• 3.2.4 缺乏相应征管办法
• 3.2.5 缺乏有效税收征管流程
• 3.3 对征管法律依据的挑战
• 3.3.1 税收法律存在空白
• 3.3.2 电子签名法脱离税收
• 3.3.3 单行税收条例内容存在空白
• 3.3.4 现行税法无法确定征税对象
• 3.4 对税收征管能力的挑战
• 3.4.1 网络对接存在障碍
• 3.4.2 税收征管效率偏低
• 3.4.3 税务专业人才缺乏
• 3.4.4 缺乏有效技术支持
• 3.5 对税源监控的挑战
• 3.5.1 经营活动难以掌控
• 3.5.2 税务管理难度大
• 3.5.3 转让定价逃避税收
• 3.5.4 税收流失严重
• 第四章 完善电子商务税收征管的建议
• 4.1 树立电子商务税收理念
• 4.1.1 对电子商务征税是必然
• 4.1.2 电子商务税收应坚持的原则
• 4.1.3 电子商务税收关键在技术
• 4.2 建立税收法律支撑平台
• 4.2.1 将既有税法平移到电子商务税法
• 4.2.2 颁布电子商务税收征管办法
• 4.2.3 完善配套法律措施
• 4.3 搭建税收技术支持平台
• 4.3.1 规范企业电子商务平台建设
• 4.3.2 建立税务电子商务服务平台
• 4.3.3 建立税收监管支付体系
• 4.3.4 加强税务网络建设
• 4.4 完善税源监控考核体系
• 4.4.1 实施电子商务税收登记制度
• 4.4.2 实施电子商务专用发票
• 4.4.3 平衡和保护地区税收利益
• 4.4.4 积极开展国际税收合作
• 4.4.5 列入税收工作目标考核
• 4.5 构建电子商务税收征管流程
• 4.5.1 电子商务税收征管流程图
• 4.5.2 电子商务税收征管流程解释
• 4.5.3 电子商务税收征管流程相关描述
• 第五章 结论与展望
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的论文