公允价值与盈余管理关系研究

论文摘要

自从新会计准则出台后,对于公允价值的争议就不曾停止。2008年的全球金融危机,更是把公允价值问题推向了高峰。各界人士对公允价值认识不同,对于公允价值的褒贬不一。盈余管理一直是一个热点问题,盈余管理事件时有发生,杜而不绝。对于公允价值的研究愈发重要,盈余管理也是市场经济健康发展所必须重视的一个问题。在金融危机中,各大投行存在盈余管理行为,公允价值也颇受争议。本文所研究的公允价值与盈余管理二者之间的关系,对于正确认识公允价值和规制盈余管理是至关重要的。首先,在全面收益观理论基础上,系统分析公允价值与盈余管理关系,指出公允价值在根本上能够有效规制盈余管理。其次,从会计分期、权责发生制的时间因素角度,指出公允价值能够弥补会计分期和权责发生制的缺陷,有利于规制盈余管理。接着,从会计原则、会计方法、会计估计的空间因素角度,指出在实践中公允价值难免成为盈余管理的工具。然后,重点运用博弈模型,并结合次贷危机,论证各方关系博弈对公允价值的正确适用与盈余管理的影响,并指出公允价值最终会得到发展,盈余管理会受到规制。最后,笔者从公允价值角度、企业角度、投资者角度、监管者角度,提出了完善公允价值和盈余管理规制的建议。对于公允价值会计建设,笔者大胆提出以公允价值合理计量为标准,对金融工具等资产品种进行优化,以提高会计信息质量和规制盈余管理。对于监管者监管力度的加强,主张从惩处力度和惩处概率两方面提高监管力度,重点在于提高惩处概率。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 引言
• 1.1 选题目的和意义
• 1.2 相关文献综述
• 1.2.1 公允价值研究概述
• 1.2.2 盈余管理研究概述
• 1.2.3 公允价值与盈余管理关系的研究概述
• 1.3 论文的研究思路与内容
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究内容
• 第2章 基于全面收益观的公允价值与盈余管理分析
• 2.1 经济收益与会计收益
• 2.1.1 经济收益
• 2.1.2 会计收益
• 2.2 全面收益观概述
• 2.2.1 全面收益观的形成
• 2.2.2 全面收益的主要特点
• 2.3 基于全面收益观的公允价值与盈余管理关系
• 2.3.1 全面收益观与公允价值关系
• 2.3.2 全面收益观下的公允价值与盈余管理关系
• 第3章 基于时间观的公允价值与盈余管理分析
• 3.1 会计分期与权责发生制
• 3.1.1 会计分期假设
• 3.1.2 权责发生制
• 3.2 盈余管理与会计分期、权责发生制
• 3.2.1 盈余管理与会计分期
• 3.2.2 盈余管理与权责发生制
• 3.3 时间观视角下的公允价值与盈余管理
• 3.3.1 会计分期下的公允价值与盈余管理关系
• 3.3.2 权责发生制下的公允价值与盈余管理关系
• 第4章 基于空间观的公允价值与盈余管理分析
• 4.1 会计信息质量要求、公允价值与盈余管理分析
• 4.1.1 公允价值与会计信息质量要求
• 4.1.2 信息质量要求下的公允价值与盈余管理的关系分析
• 4.2 公允价值计量模式与盈余管理
• 4.2.1 利用公允价值计量本身进行的盈余管理
• 4.2.2 利用会计政策选择进行盈余管理
• 4.3 公允价值估值与盈余管理
• 4.3.1 公允价值的估值技术
• 4.3.2 公允价值估值对盈余管理的影响
• 第5章 公允价值运用与盈余管理博弈分析
• 5.1 博弈概述
• 5.2 公允价值的中外发展历程
• 5.2.1 公允价值在美国的发展历程
• 5.2.2 公允价值在我国的发展历程
• 5.3 影响公允价值、盈余管理的博弈分析
• 5.3.1 不同企业之间的博弈
• 5.3.2 企业与投资者之间的博弈
• 5.3.3 单个企业与政府之间的博弈
• 5.4 公允价值与盈余管理关系的实践——以次贷危机为例
• 第6章 恰当运用公允价值、规制盈余管理的建议
• 6.1 以公允价值计量为标准优化金融产品种类
• 6.2 降低管理层的道德风险
• 6.3 促进投资者的理性投资
• 6.4 提高监管作为的概率
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文