现代风险导向审计理论对独立审计实践的影响

论文摘要

21世纪初期,震惊世界的安然事件及一系列的财务舞弊案件爆发,使注册会计师行业经历了一场空前的信任危机。为了给审计实践寻求有效的理论支持,审计界提出了现代风险导向审计理论。我国也于2006年2月由中华人民共和国财政部颁布了与国际审计准则趋同的,以现代风险导向审计理论为基础的中国注册会计师执业准则,并于2007年1月1日开始实施。与传统的风险导向审计理论相比,现代风险导向审计理论在审计理念、审计活动的逻辑关系等方面发生了一系列的变化,给审计实践中如何正确理解和使用这种理论带来了一些困难。为了正确认识和使用现代风险导审计理论,本文分析了审计理论的产生及发展的原因,研究了现代风险导向审计理论的主要特点以及它与其他审计理论之间千丝万缕的联系。研究表明,现代风险比以往的审计理论更严谨、也更有科学性,并通过案例进行了印证。好的审计理论也可能因执行不到位而带来审计风险,为了避免现代风险导向审计理论执行不到位而导致审计失败,本文分析了现代风险导向审计理论在中国实施的现状及原因,并对在中国如何保证现代风险导向审计理论有效实施提出了建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究的背景
• 1.2 研究目的和意义
• 1.2.1 研究的目的
• 1.2.2 研究的意义
• 1.3 研究思路框架及方法
• 1.4 本文的创新与不足
• 2 相关概念及理论研究
• 2.1 审计理论的概念
• 2.2 审计理论演进过程
• 2.2.1 审计理论发展的三个阶段
• 2.2.2 账项基础审计的产生
• 2.2.3 账项基础审计向制度基础审计的演变
• 2.2.4 风险导向审计理论的产生和改进
• 2.2.5 审计理论变化的动因
• 2.3 风险导向审计理论与传统审计理论之间的关系
• 2.3.1 风险审计理论与传统审计理论之间的联系
• 2.3.2 风险导向审计理论与传统审计理论之间的区别
• 2.4 现代风险审计理论与传统风险导向审计理论之间的关系
• 2.4.1 现代风险审计理论与传统风险导向审计理论之间的联系
• 2.4.2 现代风险审计理论与传统风险导向审计理论之间的区别
• 2.4.3 新执业准则和旧审计准则的关系
• 3 现代风险导向审计理论在审计实务中的运用研究
• 3.1 对独立审计项目实施的影响
• 3.1.1 业务承接中对风险的考虑
• 3.1.2 编制审计计划时对风险的评估
• 3.1.3 通过审计测试揭示风险
• 3.1.4 编写审计报告前对风险的最终评估
• 3.2 实施现代风险导向审计理论对会计师事务所质量控制的影响
• 4 现代风险导向审计理论运用的现状分析
• 4.1 审计实务与审计理论脱节
• 4.2 影响现代风险导向审计理论运用的因素
• 4.2.1 来自于注册会计师本身的原因
• 4.2.2 来自于审计理论研究的影响
• 4.2.3 会计师事务所的影响
• 4.2.4 来自于社会环境的影响
• 5 推进现代风险导向理论有效运用的建议
• 5.1 树立宣传意识
• 5.2 结合审计实践研究审计理论
• 5.3 消除审计资源的制约
• 5.4 加强行业交流
• 5.5 充分发挥行业协会的作用
• 5.6 适当考虑行业监管的影响
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果