平衡记分卡下政府绩效审计评价指标研究

论文摘要

随着受托责任理论的发展,政府审计理论和实践有了很大的进步:从财务审计发展到绩效审计。绩效审计不但审查政府行为的合法性和合规性,而且审查合理性和有效性。目前世界各国普遍采用的政府绩效审计评价指标主要是3E审计,即经济性、效率性和效果性审计。实践证明,3E审计在促进政府改善管理,提高公共资源使用效率方面发挥了巨大作用。然而,随着新公共管理运动的兴起,政府为民服务的公平性、质量性和环境性等非财务指标显得尤为重要,因此,3E审计在评价指标的全面性和科学性方面均表现出它的局限性。如何制定一套科学完善的政府绩效审计评价指标体系,是目前世界各国审计界普遍关注的问题,但至今在审计理论和实务界仍是众说纷纭,这主要是因为政府机构庞大而复杂,不同的政府部门,其职能和目标不同,相应的绩效审计项目就不同,从而绩效审计评价指标也就千差万别,因此,很难制定一套统一、具体的政府绩效审计评价指标体系。平衡记分卡是诺顿和卡普兰为企业设计的一套绩效评价指标体系,其在企业的运用中显示了强大的优势。针对3E审计的局限性,不少学者提出把平衡记分卡引入政府绩效审计评价,也有个别政府部门如美国夏洛特市尝试把平衡记分卡引入政府内部绩效管理,并取得了不小的成绩。鉴于此,本文从分析平衡记分卡应用于政府绩效审计评价的必要性和可行性出发,初步设计了平衡记分卡下政府绩效审计评价的基本框架和指标体系,以期完善政府绩效审计评价指标,帮助审计部门和审计人员对政府绩效作出科学的审计评价。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景和研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 研究内容和研究方法
• 1.3 本文的创新和不足
• 2 政府绩效审计评价相关理论概述
• 2.1 政府绩效审计评价的相关概念
• 2.1.1 政府绩效和政府绩效审计
• 2.1.2 政府绩效审计评价和政府绩效审计评价指标
• 2.2 现行政府绩效审计评价指标的局限性
• 3 平衡记分卡运用于政府绩效审计的理论分析
• 3.1 平衡记分卡的基本原理
• 3.1.1 平衡记分卡的基本要素
• 3.1.2 平衡记分卡的平衡观
• 3.1.3 平衡记分卡的“战略观”
• 3.2 平衡记分卡应用于政府绩效审计的必要性和可行性
• 4 平衡记分卡在政府绩效审计评价指标设计中的应用
• 4.1 政府绩效审计评价指标的基本框架
• 4.2 政府绩效审计评价指标的设计
• 4.2.1 指标设计的原则
• 4.2.2 指标体系的设计
• 4.2.3 指标体系的分解
• 4.3 政府绩效审计评价指标权重的设定
• 4.4 政府绩效审计评价指标设计中应注意的问题
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文