公允价值计量对我国商业银行影响研究

论文摘要

2006年2月15日,财政部正式发布了新企业会计准则体系,规定自2007年1月1日起率先在上市公司范围内施行,并鼓励其他企业执行。新会计准则在许多重大方面作了颠覆性的历史变革,其中最大的亮点就是公允价值计量方法的引入。公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。公允价值计量的最大优势在于,它能及时反映因市场风险所产生的利得和损失以及因信贷质量发生变动所产生的影响,能更加真实公允地反映商业银行的财务状况和经营成果,在一定程度上促进金融稳定性。但与此同时,从传统的计量模式过渡到公允价值计量模式,会引起资产、负债、损益的波动,从而在宏观经济方面可能会影响企业的经营行为,进而对银行业乃至整个金融系统产生不利影响。因此,公允价值的运用无论是在会计理论界与实务界,还是在会计准则制定者与银行界及其监管机构,都引起了激烈的争论。正是基于这种争论,本文首先回顾了国内外关于公允价值的理论和实证研究,特别是关于公允价值计量对银行业影响的相关成果。然后在此基础之上,介绍了关于公允价值计量的必要性以及存在的问题。再结合我国的实际情况,围绕公允价值计量对商业银行的影响这一核心问题,从信息批露和信贷业务两方面进行了分析。最后针对这两方面的分析,提出了协调公允价值计量与商业银行发展的对策建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及研究动机
• 1.2 研究方法和分析框架
• 1.2.1 研究方法
• 1.2.2 分析框架
• 1.3 创新及不足之处
• 1.3.1 创新点
• 1.3.2 不足之处
• 2 相关文献综述
• 2.1 国外研究现状
• 2.1.1 关于公允价值的涵义
• 2.1.2 关于公允价值计量对商业银行资产业务的影响
• 2.1.3 公允价值计量对商业银行收益波动的影响
• 2.2 国内研究现状
• 2.2.1 理论研究
• 2.2.2 实证研究
• 2.3 结论
• 3 公允价值计量在我国商业银行运用的基础性问题探讨
• 3.1 与商业银行有关的新旧会计准则比较
• 3.2 公允价值与其它计量属性的关系
• 3.2.1 公允价值与历史成本
• 3.2.2 公允价值与现行成本
• 3.2.3 公允价值与现行市价
• 3.2.4 可变现净值与公允价值
• 3.2.5 未来现金流量现值与公允价值
• 3.3 我国商业银行采用公允价值作为计量工具的必要性
• 3.3.1 会计准则国际化的根本要求
• 3.3.2 完善市场经济的客观要求
• 3.3.3 财务报告发展趋势的必然要求
• 3.3.4 适应金融创新的需要
• 3.4 我国商业银行运用公允价值计量面临的问题
• 3.4.1 市场体制问题
• 3.4.2 公允价值确定问题
• 3.4.3 运用公允价值计量的成本问题
• 3.4.4 会计人员的素质问题
• 4 公允价值计量对我国商业银行的影响
• 4.1 公允价值计量对我国商业银行信息批露的影响
• 4.1.1 商业银行信息批露的重要性及原则
• 4.1.2 公允价值计量对我国商业银行财务状况的影响
• 4.1.3 公允价值应用于信息批露的计量问题
• 4.2 公允价值计量对我国商业银行信贷业务的影响
• 4.2.1 公允价值计量下企业会计信息失真问题研究
• 4.2.2 企业会计信息失真对我国商业银行信贷业务的影响
• 5 协调公允价值计量与商业银行发展的对策建议
• 5.1 建立适合公允价值使用的会计理论与方法
• 5.1.1 确认及计量方面
• 5.1.2 报告及批露方面
• 5.1.3 全面收益
• 5.2 进一步改善外部环境，为公允价值推广创造良好的土壤
• 5.2.1 经济环境方面
• 5.2.2 法律环境方面
• 5.3 多种计量属性并存，逐步发展完善公允价值计量属性
• 5.3.1 公允价值计量属性应谨慎应用
• 5.3.2 公允价值计量属性应适度使用
• 5.4 适应会计准则变革，做好信贷风险防范工作
• 5.4.1 适应新会计准则的变化，建立应对机制
• 5.4.2 强化贷前调查工作
• 5.4.3 优化审查工作，关注企业财务报表中变化较大的科目
• 5.5 加强会计准则制定部门和我国金融监管当局的协调
• 参考文献
• 附录
• 后记