我国上市公司内部控制鉴证研究

论文摘要

近年来,一批批行业巨头大型企业出现舞弊丑闻,纷纷破产垮台,归根究底都是由于治理结构不合理和内部控制在设计和运行上存在缺陷有直接关系,在内部控制存在缺陷时,就需要审计师通过内部控制鉴证来识别和发现,以此来促进企业守法经营,确保生产经营的效率和效果,进一步实现企业财务报表信息的真实可靠性。由此,审计师担当起了对公司内部控制进行鉴证的重任,且须出具内部控制鉴证报告,而我国内部控制鉴证目前尚处于试行阶段,加强内部控制鉴证理论实务研究迫在眉睫。本文首先在政策大背景下阐述了选题动机,然后对比阐述了国内外内部控制鉴证理论研究情况,并提出亟待解决的问题。论文第二部分分析了新近颁发的有关内部控制的规范与鉴证准则之间存在的分歧,在内部控制鉴证内容、时点、责任认定上做出了界定建议。第三部分笔者试图通过对比研究的方法阐述了美国和中国内部控制鉴证理论实务上发展状况,提出了美国理论实务上的可取之处,并统计分析了我国最近几年来沪市内部控制鉴证业务的大体情况,但是由于我国目前尚处于业务探索时期,很多规范和准则尚在逐步制定和修订阶段,从而缺乏统一的鉴证依据和标准,给实际操作带了一系列问题。在第四部分笔者通过一家典型上市公司的鉴证案例研究阐述了在实际鉴证过程当中存在的问题和不足。第五部分中笔者有针对性地总结出了我国应该基于经营、财务、合规三目标进行鉴证;目前关于内部控制的相关规范和鉴证准则之间仍存在诸多分歧,亟待协调统一;应该在基于具体国情的情况下借鉴美国有益经验三条结论,并提出了一系列的政策和理论研究建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 内部控制鉴证研究背景与选题动机
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究回顾
• 1.2.2 国内研究回顾
• 1.3 问题的提出
• 1.4 研究方法
• 1.5 主要内容
• 1.6 创新和不足
• 第二章 内部控制及内部控制鉴证的涵义界定
• 2.1 内部控制涵义
• 2.1.1 广义内部控制
• 2.1.2 狭义内部控制
• 2.2 内部控制鉴证涵义
• 2.2.1 内部控制鉴证定义
• 2.2.2 关于选取我国上市公司作为研究对象的考虑
• 2.2.3 内部控制鉴证条件
• 2.2.4 对《内部控制鉴证指引》的思考和改进意见
• 第三章 中美内部控制鉴证的发展状况
• 3.1 美国内部控制鉴证的发展状况
• 3.1.1 《萨班斯——奥克斯利法案》的颁布
• 3.1.2 第二号审计准则的颁布
• 3.1.3 第五号审计准则的颁布
• 3.2 我国内部控制鉴证业务的发展状况
• 3.3 我国内部控制鉴证的实施状况
• 3.3.1 06、07 两年沪市内部控制鉴证大体情况
• 3.3.2 08 年沪市269 家公司内部控制鉴证报告分析结果
• 第四章 A 公司内部控制鉴证案例分析
• 4.1 A 公司大体情况
• 4.2 鉴证案例简述
• 4.2.1 了解并评价内部控制措施的完整性
• 4.2.2 初步风险分析
• 4.2.3 认识并评价内部控制设计的合理性
• 4.2.4 认识并评价内部控制执行的有效性
• 4.2.5 综合评价内部控制有效性
• 4.2.6 获取管理层声明书并发表鉴证意见
• 4.3 鉴证案例当中存在的问题
• 4.3.1 仅以财务报表内部控制作为鉴证范围
• 4.3.2 以时点作为鉴证区间
• 4.3.3 审计方法不当影响内部控制审计的效率和效果
• 4.3.4 合理有效地利用他人工作成果尚显不足
• 第五章 研究结论和启示
• 5.1 研究结论
• 5.1.1 我国应该基于经营、财务、合规三目标开展鉴证业务
• 5.1.2 关于内部控制鉴证的各种制度之间仍存在诸多分歧
• 5.1.3 应该有参照性地借鉴美国内部控制鉴证的有益经验
• 5.2 政策建议
• 5.2.1 准确定位内部控制鉴证业务
• 5.2.2 提高审计师内部控制鉴证业务水平
• 5.2.3 完善相关执业准则
• 5.2.4 严格界定管理层责任和审计师内部控制鉴证责任
• 5.2.5 提高内部控制的审计质量和效率
• 5.2.6 规范内部控制鉴证报告的披露
• 5.3 后续研究建议
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文
• 致谢