会计计量属性对产权界定的影响研究

论文摘要

产权清晰是市场交易的前提,为此需要对产权进行界定和保护。本文的创新点在于从会计计量属性的角度较为系统地研究了如何界定产权,具有一定的理论与实践意义。本文主要研究会计计量属性对产权界定的影响,期望为人们的计量属性选择提供依据。在现行财务会计理论与实务中,由于人们对于几种主要会计计量属性的概念及其相互关系的认识比较模糊,直接导致了它们运用上的混乱。本文首先对几种主要的计量属性的内涵与外延进行界定,理清了它们之间的相互关系。在此基础上,本文分别研究了各种主要计量属性对产权界定的具体影响。笔者认为公允价值是一种复合计量属性,狭义的公允价值包括符合条件的现行成本、现行市价、短期可变现净值和以公允价值为计量目的的现值,广义的公允价值则还包含符合一定条件的历史成本,各种计量属性之间并非绝对对立的,而是相互联系甚至相互转化的,不能孤立地、静态地看待它们之间的关系。本文认为,不同会计计量属性下产权的界定范围和数额是不一致的。由于历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值和未来现金流量的现值的局限,使得很多重要的要素(如人力资本)不能被准确地加以计量反映,它们所界定的产权离真实的产权状况相去甚远,更谈不上有效保护产权、提高资源配置效率了。公允价值(狭义)追求价值计量,可用于计量所有的要素,能提供既相关又适当可靠的会计信息,动态准确地对企业的产权进行界定和保护,不言而喻,公允价值(狭义)才是我们的最佳选择。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究文献综述
• 1.2.2 国内研究文献综述
• 1.3 研究方法和思路
• 1.4 主要内容与结构安排
• 第2章 相关理论基础
• 2.1 产权理论
• 2.1.1 产权的定义及基本功能
• 2.1.2 交易费用理论
• 2.1.3 企业的产权理论
• 2.1.4 产权安排与资源配置
• 2.2 委托代理理论
• 2.3 会计计量理论
• 2.3.1 会计计量相关概念
• 2.3.2 价值计量与成本计量
• 2.4 权益理论
• 2.4.1 业主权理论
• 2.4.2 主体理论
• 第3章 会计计量属性及与产权界定的联系
• 3.1 现有主要会计计量属性
• 3.1.1 主要会计计量属性的概念
• 3.1.2 主要会计计量属性之间的相互关系
• 3.2 产权界定的意义与方法
• 3.3 会计计量属性与产权界定的联系
• 3.4 本章小结
• 第4章 非公允价值计量属性对产权界定的影响
• 4.1 若干资产的计量及对产权界定的影响
• 4.1.1 交易性金融资产
• 4.1.2 存货
• 4.1.3 固定资产
• 4.1.4 无形资产
• 4.2 若干负债的计量及对产权界定的影响
• 4.2.1 长期借款
• 4.2.2 或有负债
• 4.3 非公允价值计量属性下的产权界定
• 4.3.1 业主权理论下的产权界定
• 4.3.2 主体理论下的产权界定
• 4.4 本章小结
• 第5章 公允价值计量属性对产权界定的影响
• 5.1 全面运用公允价值界定产权的可能性
• 5.1.1 公允价值的计量方法及可靠性
• 5.1.2 全面运用的可能性
• 5.2 资产的公允价值及对产权界定的影响
• 5.2.1 财务报表中的常规资产
• 5.2.2 几种特殊资产
• 5.2.2.1 人力资本
• 5.2.2.2 衍生金融工具
• 5.2.2.3 自创商誉
• 5.3 负债的公允价值及对产权界定的影响
• 5.4 公允价值计量属性下的产权界定
• 5.4.1 公允价值界定产权的优势
• 5.4.2 各主要计量属性下产权界定的比较分析
• 5.5 案例分析
• 结论
• 参考文献
• 致谢