论文摘要
预算管理是企业管理当局对未来经营活动的总体规划。预算管理源于西方,历经百年的不断改革创新已日趋成熟,从最初的计划、协调职能发展到兼具有控制、激励、评价等职能的一种综合贯彻战略目标的管理手段,已成为企业内部控制系统的核心。推行全面预算管理是发达国家多年积累的先进管理经验,对企业建立现代企业制度、提高管理水平,增强未来竞争力有着十分重要的意义。我国推行预算管理是从20世纪80年代末期开始的。经过几年的探索、尝试,也涌现出了一批成功应用预算管理并收到良好效果的企业。由此可见,全面预算管理作为一种新兴的企业管理制度,理论研究的深入和大量典型案例的示范效应为其成功运用和推广提供了有力的佐证。随着近几年信息技术的突飞猛进,依赖网络信息系统,预算管理逐渐进入信息化时代,成为企业进行内部管理控制、资源整合的必然选择。全面预算管理作为企业战略实施、管理控制、资源配置、决策支持的重要工具已经成为国内企业的共识,然而,很多企业虽然建立了全面预算管理的制度,但在体系建设和执行方面,仍存在很多问题,大大影响了全面预算管理的效果,由此可见,好刀还需要善用,才能发挥出他固有的威力。优秀的企业总是居安思危,不断进取不断创新。ABC公司在其成长过程中通过管理创新、技术创新、经营创新取得了一系列的辉煌成就。但在全面预算管理上一直没有多大的进展,为此,笔者在全面预算管理思想指导下,借鉴相关行业的优秀实践,并结合ABC公司的内部管理环境和业务特点构建了适合ABC公司的全面预算管理模式,希望这个具体案例,能够为遇到类似问题的企业提供有益的借鉴和参考。论文从介绍ABC公司这一典型的民营企业经营现状入手,分析了ABC公司现有预算管理方面的缺失和弊端,并针对卫浴产品生产企业的现状,经过系统的研究,从组织体系、编制体系、调控体系及考评与激励体系等方面构建出与企业实际情况相符的全面预算管理体系,提出了以目标利润为中心,兼顾销售额,以及强化成本控制这样一种全面预算管理模式。从而使预算管理不仅仅停留在财务部门,而使其成为企业管理的核心,提高企业管理水平和经营效益。论文共分五章:第1章导论。本章主要阐明选题目的,阐述了ABC公司实行预算管理的必要性。全面预算管理的基本理论,并对全面预算管理体系的基本框架以及全面预算管理在国内外的发展与运用情况进行了分析。第2章ABC公司现状及预算管理的需求。本章主要对ABC公司的经营背景以及经营管理现状作了简要的分析,同时剖析了ABC公司预算管理现状及弊端,以此说明实施全面预算管理对ABC公司的必要性。第3章ABC公司全面预算管理体系的设计。本章主要对ABC公司全面预算管理进行系统构建。全面预算管理体系包括全面预算管理组织体系、全面预算编制体系、预算调控体系以及预算考评体系。依照前述理论联系实际,因地制宜地构建了ABC公司的组织体系,从日期、流程、编制方法、内容、预算编制平衡几个方面来构建预算编制体系。并对预算目标的确定做以设计。预算编制平衡是对编制好的预算用杜邦分析法对其进行平衡分析。找出其中反常和不合理的地方,分析原因。观察数据间的关系,为以后生产经营活动管理提供行动方向及重新修改其预算提供依据。立足整个企业角度做到整体利益最大化;从预算调控体系构建及预算考评体系两个方面来确保预算的顺利实施。在预算调控体系中分别对ABC公司全面预算的实施监控、反馈体系构建、预算调整及预算仲裁作以设计;在预算的考评体系设计中包括有三项内容:预算考评指标的选择、考评的实施及预算考评中的激励办法。第4章ABC公司推行全面预算管理的基础建设。本章主要对ABC公司推行全面预算管理的基础建设进行了多角度阐述:每个成功的企业都有自己独特的企业文化,全面预算管理要想取得圆满的管理效应,一定不能脱离特定的企业本身,所以文化的融合和基础的财务系统建设显然是必不可少的,笔者根据ABC企业的经营管理及财务管理现状,提出了改造观念,建立预算文化以及夯实财务基础、循序渐进推进预算管理的观点。第5章结论。总结了本文的主要观点并提出进一步研究的建议。本文的主要贡献是:针对企业现状从模式选择、管理组织体系设计、预算编制体系、预算管理的调控体系构建及预算考评体系以及预算管理基础建设几个方面来构建ABC公司的全面预算管理体系。本文的主要创新点是:⑴根据ABC公司的特点,确定了企业以目标利润为主导,以销售额为重点,以成本控制为助推器的预算管理模式。⑵在设计预算管理体系时,强调预算管理与公司文化的融合。⑶在预算编制体系中,结合企业实际情况,借鉴成功运用全面预算管理企业经验的基础上,确定ABC公司的预算编制流程应采用从上到下同时适当辅以上下结合的方式。⑷在推行全面预算管理过程中一定要考虑成本效应原则,同时必须认识到全面预算管理仅仅是一种管理工具,对很多企业而言,并不是拿来就可以使用,因为各企业具体情况是千差万别的,在具体操作过程中可以借鉴其他单位的先进管理经验,但一定是结合自身公司文化、公司经营管理现状创造性地利用。由于时间及作者知识、能力的限制,论文对全面预算管理的许多阐述还不完善,也不深入,需要以后继续研究。