公益性股权捐赠的税收法律问题研究

论文摘要

随着我国资本市场的不断完善和社会公益意识的增强,近年来,有越来越多的企业家表达了希望将股权进行公益性捐赠的愿望,相继出现了很多以企业或个人股权捐赠形式成立的基金组织。比起传统的实物或货币捐赠,股权捐赠存在着很大的不同,使得股权捐赠在法律规制方面亟需有专门的法律规定。按我国的法律规定,慈善捐赠的捐赠方与受赠方均能按规定享受税收优惠政策。目前我国企业界通过基金的方式来保存资产即将成为一种趋势,但基金的法律性质可能多种多样。基金的法律性质不同,其税收结果有天壤之别,对于“假慈善真避税”的情况,大部分国家和地区均予以否定性评价。因此,甄别股票捐赠的真实性,对享受税收优惠的公益性受赠主体资格的认定探讨,则显得尤为重要。目前我国股权捐赠行为尚属起步,学界对此的研究少有涉及,如何进一步完善税收法律制度,以促进股权捐赠慈善事业发展,是值得我们深思和探讨的问题。鉴于此,本文分析了公益性股权捐赠的法律性质及税法对公益性捐赠的引导效用。然后,通过介绍我国股权捐赠的现行税收优惠政策规定,指出现行规定无论是从资助扶持作用,还是从引导规范的作用来看,均存在着诸多的缺陷和不足。对此,建议借鉴国际先进经验,选择符合自己国情的对策,对于用股权建立的慈善基金,合理设计捐赠税收优惠制度予以激励,对于采用捐赠的表象进行脱法设计的行为予以规制,从而引导企业家很好的承担更多社会责任,在社会生活中发挥积极作用。

论文目录

• 论文摘要
• Abstract
• 引言
• 第一章 公益性股权捐赠概述
• 第一节 公益性股权捐赠的含义及特点
• 第二节 股权捐赠的法律性质
• 第二章 公益性捐赠的税法引导效用
• 第一节 企业或个人公益性捐赠的动机分析
• 第二节 对公益性捐赠实行税收优惠的理论依据
• 第三节 税法调整对企业公益性股权捐赠的引导效用
• 第三章 现行公益性股权捐赠税收优惠规定及其不足
• 第一节 公益性股权捐赠的税收优惠规定解析
• 一、税收优惠政策规定
• 二、公益性组织的法律特征
• 第二节 我国现行股权捐赠税收优惠的不足分析
• 一、法制建设滞后，法律体系不健全
• 二、税收优惠适用激励不足
• 三、捐赠资产价值难以准确厘定
• 四、税收征管失控
• 五、公益性资产不能持续保值、增值
• 六、信息披露不完备及监管不到位
• 第四章 规范公益性股权捐赠税收法律问题的建议
• 第一节 加快法律法规建设步伐，提高税收优惠立法层次
• 第二节 完善捐赠税收制度
• 一、完善所得税税前捐赠扣除办法
• 二、确认捐赠股权转让所得可以递延
• 三、减少公益性主体资格认定的限制
• 四、调整公益性非营利组织税收优惠政策
• 第三节 加强税收征管
• 一、普遍纳入税收管理范围
• 二、建立免税资格独立认证制度
• 三、实行年度资格审核
• 四、加强财务、票证监督管理
• 第四节 建立健全监管体系，规范信息披露制度
• 第五节 滥用税收优惠的责任追究
• 一、公益性组织滥用税收优惠责任追究
• 二、利益输送和不当交易的责任追究
• 三、不当支出的责任追究
• 四、不当投资的法律责任
• 结语
• 参考文献
• 致谢