上市银行内部控制信息披露研究

论文摘要

随着美国安然、世界通讯等大公司的会计丑闻的相继曝光,引起了监管当局、投资者、债权人等利益相关者对上市公司内部控制失控的担忧。上市银行由于其业务的特殊性质,面临着更高风险,因此其内部控制信息更加受到信息外部使用者关注。会计内部控制对上市银行而言,是指银行为了保证其日常经营业务活动有效进行,确保资产的安全完整,防止舞弊发生,保证会计信息的真实、合法而制定的一系列会计方针、政策、程序和措施的总和。上市银行的内部控制由银行的管理层和一般员工共同实施。内部控制的效果如何对上市银行非常重要,原因是显而易见的,当银行内部控制做的好,那么银行对风险的应对能力就强,进而对银行的经营业绩产生正面的影响。既然内部控制有如此重要的作用,那么内部控制信息的披露将有利于上市银行的利益相关者更全面而充分的了解该银行的管理状况,同时有利于督促该银行的管理者做好内部控制的改良工作。2010年一份指导企业做好内部控制工作的指引《企业内部控制配套指引》发布,这份指引具有重要的指导意义,它意味着企业应该且必须披露内部控制信息,同时也意味着我国上市公司进入强制披露内部控制信息的阶段。这份指引从内容上明确了上市企业应如何建立内部控制体系及企业管理层对内部控制的责任。鉴于我国早已要求上市商业银行披露其内部控制信息,本文运用的描述性统计分析方法及因素分析法,对我国14家上市商业银行2007年、2008年、2009年的42份年度报告及5份单独披露的内部控制自我评价报告进行分析研究。研究的内容包括内部控制披露的时间、主体、内容,内部控制披露的程度与公司治理结构、规模、盈利能力等因素的关系。本文结构如下：第一章导论,本部分主要说明本文的研究背景及意义。近年来,我国颁布了一系列规范上市公司内部控制的规范、指引,标志我国企业内部控制规范体系基本建成。对上市银行内部控制信息披露进行研究,有利于其进一步规范和完善内部控制信息披露。第二章文献综述,本部分对国内外内部控制、内部控制披露研究进行文献综述。第三章上市银行内部控制信息披露的理论基础,本部分阐述了有关内部控制信息披露的理论：委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论及内部控制信息披露的基本理论,为下面的研究作铺垫。第四章上市银行内部控制信息披露现状分析,本部分在对样本粗略分析后,发现我国上市商业银行内控信息披露的时间与年报一致,披露的主体主要是董事会,披露的位置分布在年报各部分,披露的内容基本符合有关法律法规要求。第五章上市银行内部控制信息披露的实证研究,本部分对14家上市银行的42份年度报告及5份单独披露的内部控制评价报告进行研究,运用描述性统计方法,量化分析14家上市银行内部控制信息披露情况；运用线性相关分析法,得出上市银行内部控制信息披露情况与规模、盈利能力、大股东是否存在关联关系、治理结构及外部监督存在一定相关。第六章结论,在以上分析基础上,指出我国上市商业银行内部控制信息披露不足之处,提出应该在《商业银行法》中增加有关内部控制及其信息披露的内容的规定,固定内部控制信息的披露位置,详细规定披露的具体内容,加大信息披露的监管力度来进一步完善我国内部控制披露制度。指出本文不足,说明本文有待进一步研究之处。本文创新之一是选取了近期数据进行研究,本文选取的研究样本是上市银行2007年、2008年、2009年三年年度报告和内部控制自我评价报告,均是证监会明确要求对上市银行披露其内部控制信息后的数据,针对上市银行在强制披露要求下进行内部控制信息的披露这一背景,对上市银行内部控制信息披露研情况和原因和影响因素进行研究。本文创新之二是对上市银行内部控制信息披露的情况没有仅仅做分类为“详细说明”、“一般陈述”、“简单披露”的简单评价,而是将内部控制信息披露应该披露的信息分部分赋予分值,针对各个上市银行披露的情况评分,量化了其信息披露程度。本文创新之三是强调了独立董事对内部控制及其信息披露的监督,在理论和实证部分都进行了分析,指出了理论与我国实际中独立董事对内部控制及其信息披露影响的差异,建议通过完善相关规章制度加强独立董事对内部控制及其信息披露的监督。本文的不足是：对在强制披露政策下的上市银行内部控制的研究不够全面,且存在一定偏差。导致本文不足的原因有内部控制信息披露理论创新不足、样本选择受年报披露时间所限未选取完全、数据采集大量依靠人工导致存在偏差、评价量化的标准可能与实际有差异而导致存在偏差、内部控制披露的影响因素为考虑完全等,这些方面有待进一步研究时改进完善。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 导论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 研究思路及框架
• 2. 文献综述
• 2.1 国外已有研究综述
• 2.1.1 关于内部控制信息披露与财务报告的研究
• 2.1.2 关于内部控制信息披露与管理风险的研究
• 2.1.3 关于内部控制信息披露动机的研究
• 2.1.4 关于内部控制信息披露的成本的研究
• 2.1.5 关于内部控制缺陷披露的研究
• 2.2 国内已有研究综述
• 2.2.1 关于上市公司内部控制报告的研究
• 2.2.2 关于上市公司内部控制评价的研究
• 2.2.3 关于内部控制信息披露的研究
• 2.2.4 关于我国上市银行内部控制信息披露状况的研究
• 2.2.5 关于内部控制信息披露的国际比较研究
• 3. 上市银行内部控制信息披露的理论基础
• 3.1 信息不对称理论及其延伸理论
• 3.1.1 信息不对称理论
• 3.1.2 委托代理理论
• 3.1.3 信号传递理论
• 3.2 内部控制信息披露的相关概念
• 3.2.1 内部控制信息、披露
• 3.2.2 内部控制信息披露的作用
• 3.2.3 内部控制信息披露的需求主体
• 3.2.4 内部控制信息披露的内容
• 4. 上市商业银行内部控制信息披露现状分析
• 4.1 上市银行内部控制信息披露情况概述
• 4.1.1 上市银行数量及趋势
• 4.1.2 上市银行内控信息披露的时间
• 4.1.3 上市银行内控信息披露的主体
• 4.1.4 上市银行内控信息披露的位置
• 4.1.5 上市银行内控信息披露的内容
• 4.1.6 上市银行内部控制信息披露与现状法规比较
• 4.2 上市银行内部控制信息披露现状的外部原因分析
• 4.2.1 上市银行内部控制信息披露法律法规要求
• 4.2.2 上市银行内部控制信息披露行业要求
• 4.3 上市银行内部控制信息披露现状的内部原因分析
• 4.3.1 上市银行内部控制信息披露的动机
• 4.3.2 上市银行内部控制信息披露的成本
• 5. 上市银行内部控制信息披露的实证研究
• 5.1 上市银行内部控制信息披露情况统计分析
• 5.1.1 统计分析内容
• 5.1.2 统计分析结论
• 5.2 影响上市银行内部控制披露影响因素实证研究
• 5.2.1 研究假设
• 5.2.2 研究样本
• 5.2.3 研究设计
• 5.2.4 实证结果及其分析
• 6. 结论
• 6.1 研究结论
• 6.1.1 上市银行内部控制信息披露不够全面
• 6.1.2 对上市银行内部控制信息披露的监管不够充分
• 6.2 我国上市银行内部控制信息披露的完善
• 6.2.1 完善有关法律规范
• 6.2.2 固定内部控制信息的披露位置
• 6.2.3 详细规定披露的具体内容
• 6.2.4 加大信息披露的监管力度
• 6.3 有待进一步研究之处
• 参考文献
• 后记
• 致谢