关于我国社会保障实行税费分征的研究

论文摘要

社会保障制度,是指国家为了保持经济发展和社会稳定,对公民在年老、疾病、伤残、失业、遭遇灾害、面临生活困难的情况下,由政府和社会依法给予物质帮助,以保障公民的基本生活需要的制度。为社会成员提供社会保障,是现代社会政府的一项重要职能,而充足的社会保障资金是社会保障制度存在的基础,因此,确立合理的社会保障筹资形式是构建一国社会保障体系中核心问题。我国在建立社会保障制度的初期在“现收现付制”的模式下选择了通过“缴费”形式来筹集社会保障资金。社保费成为建立现代化社会保障体系的物质基础,为经济体制转制与保持社会稳定,发挥了积极的作用。随着改革开放的深入和社会保障统账结合制度的建立,现行缴费形式存在的一些问题日益显现,进而不能保证社会保障资金及时足额地征缴,资金供求矛盾日益尖锐。因此,探索适合我国社会保障体系的筹资形式无疑已成为解决社保资金供求矛盾的重要举措。如何改革我国社会保障资金的筹集形式?理论界始终存在着泾渭分明的两种观点:一种观点是继续坚持“社会保障费”的筹资形式;另一种观点是呼吁国家开征“社会保障税”。本文简要地回顾了社会保障基本理论的发展状况,并对社会保障筹资模式进行国际比较,提出了一种新的筹资形式,即介于“社会保障费”和“社会保障税”两者之间的“税费分征”形式。在全面分析我国实行社会保障“税费分征”的必要性和可行性的基础上,结合我国的实际情况,有针对性地探讨了实行“税费分征”有关要素的设计思路和配套措施,并对肥东县社会保障资金实行税费分征的筹资形式进行实证研究。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 致谢
• 第一章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 研究的意义及目的
• 1.2.1 论文研究的意义
• 1.2.2 论文研究的目的
• 1.3 论文的结构安排
• 第二章 社会保障的基本理论
• 2.1 社会保障的概念
• 2.2 社会保障的内容
• 2.3 社会保障的作用
• 2.3.1 社会保障制度是维护社会稳定的安全网
• 2.3.2 社会保障制度是社会公平的调节器
• 2.3.3 社会保障制度是建立和发展市场经济的必然要求
• 2.4 社会保障的思想理论基础
• 第三章 社会保障筹资模式的国际比较
• 3.1 社会保障制度的产生与发展
• 3.1.1 社会保障制度的产生
• 3.1.2 社会保障制度的发展
• 3.1.3 社会保障制度的改革
• 3.1.4 我国社会保障制度的建立与发展
• 3.2 社会保障模式的国际比较
• 3.2.1 社会保障的三种不同模式
• 3.2.2 社会保障模式的多元化发展
• 3.3 社会保障筹资模式的国际比较
• 3.4 我国社会保障筹资模式的选择
• 3.5 社会保障筹资形式的国际比较
• 3.6 我国社会保障筹资形式的选择
• 第四章 我国现行缴费制存在的问题及原因分析
• 4.1 我国现行缴费制存在的问题
• 4.2 社会保障资金需求增长的原因分析
• 4.2.1 庞大的“隐性债务”促使社会保障资金需求增长
• 4.2.2 人口老龄化进程加快带来全国社会保险资金需求加剧
• 4.2.3 加剧社会保障资金需求的其他原因
• 4.3 社会保障资金来源不足的原因分析
• 4.3.1 社会保障覆盖面狭窄
• 4.3.2 我国社会保障资金征缴率偏低
• 第五章 解决我国社保缴费制存在问题的对策——实行税费分征
• 5.1 目前学术界关于解决我国社保缴费制存在问题的主要观点
• 5.2 税费分征是我国筹集社会保障资金的最佳选择
• 5.2.1 税费分征的内涵
• 5.2.2 实行社会保障税费分征的理论依据
• 5.3 实行社会保障税费分征的必要性
• 5.3.1 实行税费分征有利于扩大覆盖面和提高征缴率
• 5.3.2 实行税费分征有利于降低征缴成本
• 5.3.3 实行税费分征有利于提高机构运转效率
• 5.3.4 实行税费分征有利于加强社会保障基金的管理
• 5.3.5 实行税费分征有利于均衡负担
• 5.4 实行社会保障税费分征的可行性
• 5.4.1 实行税费分征的群众基础
• 5.4.2 实行税费分征的经济基础
• 5.4.3 实行税费分征的征管基础
• 5.4.4 可借鉴的成功经验
• 第六章 我国实行社会保障税费分征的设想
• 6.1 我国社会保障实行税费分征的设计原则
• 6.1.1 社会保障资金应由政府、企业和个人共同负担的原则
• 6.1.2 量能负担与公平相结合的原则
• 6.1.3 税收负担与个人受益相对应原则
• 6.1.4 循序渐进、分步实施原则
• 6.2 我国社会保障实行税费分征有关要素的设计
• 6.2.1 关于税种和费的名称说明
• 6.2.2 纳税人和缴费人的界定
• 6.2.3 计征对象的确定
• 6.2.4 计税依据、计费依据的确定
• 6.2.5 税目的确定
• 6.2.6 关于税率和费率的设计
• 6.2.7 应纳税额和应纳费额的计算
• 6.2.8 关于税种归属
• 6.2.9 关于征收管理
• 6.3 实行社会保障税费分征的配套措施
• 6.3.1 尽快制定颁布《社会保障法》
• 6.3.2 改革财政预算制度
• 6.3.3 制定颁布《社会保障税法》
• 6.3.4 大力推进信息、网络化建设
• 6.3.5 实行税费分征应先试点后推广
• 第七章 肥东县社会保障资金实行税费分征的实证研究
• 7.1 肥东县县情概况
• 7.2 肥东县社会保障资金征缴存在的问题
• 7.3 解决肥东县社会保险缴费制存在问题的对策—实行税费分征
• 第八章 总结与展望
• 8.1 内容总结
• 8.2 本文的创新点
• 8.3 需要研究的新方向
• 参考文献