我国税收宣传问题研究

论文摘要

税收宣传是税收工作的重要组成部分,是纳税服务不可或缺的重要内容,在社会经济活动中发挥着优化纳税服务、树立税务机关良好社会形象、增强纳税人税法遵从度、提高全社会依法诚信纳税意识的重要作用。随着我国市场经济的迅速发展,税收宣传问题的存在,已经严重影响了其重要作用的发挥,加强税收宣传已成为征纳双方共同的呼声。本文运用理论分析与调查研究相结合、定性定量分析、对比分析等研究方法,按照“提出问题——明确理论依据——分析现状——剖析问题——国际对比借鉴——提出对策”的研究技术路线,对我国税收宣传进行了全面的深入研究。全文除前言外,共分为5个部分。第一部分是税收宣传的理论依据与现实需要。指出资本主义国家的税收交换说、价格说是市场经济条件下税收宣传存在的理论依据,新公共管理、新公共服务和税收遵从等理论,是引领税收宣传发展的基础理论;加强我国税收宣传有着重要的现实意义。第二部分是我国税收宣传的发展历程。从建国以来发展至今,我国税收宣传可分为三个时期,即自发实施时期（1950-1988）、集中开展时期（1989-2000）和规范发展时期（2001至今）。第三部分是我国税收宣传存在的主要问题及其成因。本部分以实证研究的方式总结归纳了目前我国税收宣传存在着7个方面的问题,剖析了问题产生的五种根源。第四部分是经济发达国家税收宣传的特点及其启示。概括论述了美国、英国、法国、日本等西方经济发达国家税收宣传所具有的8个方面的特点,指出了国际先进经验对加强我国税收宣传的现实启示和借鉴的可行性。第五部分是加强我国税收宣传的具体策略。在比较借鉴的基础上,从指导原则、基本涵义、服务理念、宣传方式、法制建设、绩效考核、保障机制、税收环境等10个方面提出了加强我国税收宣传的具体对策。本文的创新之处在于:一是在研究我国税收宣传现状时,跳出了以往“就税收宣传而研究税收宣传”的狭窄角度,指出我国税收宣传做为一种税收公共服务行为,之所以存在诸多问题,是由于税收基础理论的先天不足、税收宣传的自身原因、税务机关的因素、税收环境的不完善等多方面原因造成的。二是对我国税收宣传的全景式研究,丰富了税收宣传理论研究内容,构建了一个基本完善的税收宣传理论体系。其中对建国以来税收宣传发展历程的分阶段论述、剖析税收宣传存在问题的根源、重构税收宣传的概念、对税收宣传主体范围的认定等方面的深入研究,都是以往税收宣传理论研究中所少见的,具有一定的独到之处。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 引言
• 0.1 研究背景与目的
• 0.2 国内外研究现状和发展动态
• 1 税收宣传的理论依据与现实需要
• 1.1 税收宣传的理论依据
• 1.2 我国税收宣传的现实需要
• 1.2.1 税收宣传是党和国家宣传思想工作的重要组成部分
• 1.2.2 税收宣传是增强纳税人税法遵从度和全社会依法诚信纳税意识的重要途径
• 1.2.3 税收宣传是优化纳税服务、树立良好税务形象的重要手段
• 2 我国税收宣传的发展历程
• 2.1 税收宣传的自发实施时期（1950—1988）
• 2.2 税收宣传的集中开展时期（1989—2000）
• 2.3 税收宣传的规范发展时期（2001 年至今）
• 3 我国税收宣传存在的主要问题及其成因
• 3.1 目当前我国税收宣传存在的主要问题
• 3.1.1 税收宣传尚未真正确立为纳税人服务的理念
• 3.1.2 税收宣传法律制度欠缺
• 3.1.3 税收宣传在时间、内容、方式、对象等方面的畸轻畸重
• 3.1.4 税收宣传缺少中长期目标规划与效能考核评估
• 3.1.5 税收宣传缺乏稳定的经费保障
• 3.1.6 税收宣传的单一部门行为
• 3.1.7 “税收宣传月”活动的作用日益式微
• 3.2 我国税收宣传问题存在的根源
• 3.2.1 我国税收本质理论缺乏市场经济条件下税收宣传的服务内核
• 3.2.2 对税收宣传基本理论认识的不足
• 3.2.3 税收宣传自身特性具有的局限性
• 3.2.4 税务机关自身问题产生的消极作用
• 3.2.5 税收环境的不完善是阻碍税收宣传发展的外部因素
• 4 经济发达国家税收宣传的特点及启示
• 4.1 经济发达国家税收宣传的主要特点
• 4.1.1 以服务纳税人为中心设置税务机构
• 4.1.2 多样化的税收宣传形式
• 4.1.3 针对不同对象开展分类税收宣传服务
• 4.1.4 注重对纳税人权益的宣传和维护
• 4.1.5 现代化信息技术在税收宣传中的深度应用
• 4.1.6 重视税收宣传内外部的绩效考核评估
• 4.1.7 发达规范的税收社会中介服务
• 4.1.8 良好的税收环境
• 4.2 对我国税收宣传的启示
• 4.2.1 经济发达国家理论和实践对我国税收宣传的现实借鉴意义
• 4.2.2 以往历史表明我国借鉴改革的思路具有较强的可行性
• 5 加强我国税收宣传的具体策略
• 5.1 我国加强税收宣传应坚持的原则
• 5.2 重构税收宣传的概念，明确税收宣传的基本要素
• 5.2.1 税收宣传的概念
• 5.2.2 税收宣传的基本要素
• 5.3 确立服务理念在税收宣传中的核心指导地位
• 5.3.1 正确理解税收宣传与纳税服务的关系
• 5.3.2 把税收宣传作为发挥税收服务职能的基础工作
• 5.3.3 正确处理执法管理与纳税服务的关系
• 5.4 加强税收宣传法治建设
• 5.4.1 建立完善税收宣传法律制度体系
• 5.4.2 严厉打击涉税违法犯罪行为，公开曝光反面典型
• 5.5 发挥税收宣传多主体的作用，构建齐抓共管的“大宣传”格局
• 5.5.1 充分发挥税收宣传多主体的作用
• 5.5.2 积极构建社会综合治税机制
• 5.6 着力加强日常税收宣传，科学定位“税收宣传月”活动
• 5.6.1 以需求为导向加强日常税收宣传
• 5.6.2 科学定位“税收宣传月”活动
• 5.7 建立完善税收宣传内外部绩效考核评估机制
• 5.7.1 加强税务机关内部对税收宣传工作的目标考核
• 5.7.2 建立社会性的税收宣传绩效考核评估机制
• 5.8 建立完善税收宣传人员、经费保障机制
• 5.8.1 提高税务人员素质
• 5.8.2 加大税收宣传经费保障力度
• 5.9 加快社会信用体系建设
• 5.10 建议将“税收宣传”更名为“税法宣传”
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文