公允价值计量属性下我国上市公司盈余管理实证研究

论文摘要

盈余管理在西方国家的会计理论界已有三十多年的研究历史，随着我国社会经济的迅速发展，盈余管理在我国公司中的应用也越来越普遍，它已经不再是一个简单的会计问题，而是发展成为了一个较为复杂的社会问题。2007年新会计准则引入了公允价值计量属性，公允价值计量在一定程度上给了我国公司选择会计政策的自主权，从理论角度来看，公允价值计量为公司进行盈余管理提供了可能，因此，利用公允价值进行盈余管理成了人们最大的担忧，研究公允价值与盈余管理的关系也显得十分必要。本文首先对国内外有关盈余管理的研究和公允价值的研究进行综述，并在此基础上提出了本文的研究方法。其次，详细阐述了公允价值在我国上市公司实际业务中的应用，并就公允价值计量对上市公司经营成果的影响进行细致分析，从理论角度得出我国上市公司利用公允价值计量进行盈余管理的可能性，基于此提出了本文的四个假设。再者，以我国上市公司从2006年末至2009年末的数据资料为基础，对修正的JONES模型进行改造，加入公允价值变动损益和控制变量两个变量，利用SPSS等统计分析工具，实证研究公允价值计量与盈余管理的关系，并得出本文所提出的四个假设均不成立。从研究的结论来看，我国上市公司普遍存在盈余管理，但运用公允价值进行盈余管理的行为并不明显。最后，本文就我国上市公司盈余管理现状提出相关对策和建议，强调在提高会计从业人员素质的同时，要严格执行会计准则，完善会计信息披露制度和加强对上市公司的监管。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 选题背景及研究意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 本文的研究方法与结构安排
• 1.2.1 研究方法
• 1.2.2 结构安排
• 2 国内外研究综述
• 2.1 国内外盈余管理研究比较
• 2.1.1 国内外盈余管理定义比较分析
• 2.1.2 国内外盈余管理计量模型比较分析
• 2.1.3 国内外盈余管理动机研究比较分析
• 2.2 国内外公允价值定义比较分析
• 2.3 我国公允价值计量与盈余管理的相关性研究分析
• 3 我国上市公司中公允价值的应用分析
• 3.1 公允价值计量在金融资产中的应用分析
• 3.1.1 金融资产的确认和计量
• 3.1.2 金融资产公允价值计量对上市公司利润的影响
• 3.1.3 我国上市公司交易性金融资产持有状况分析
• 3.2 公允价值在投资性房地产中的应用分析
• 3.2.1 投资性房地产的确认和计量
• 3.2.2 投资性房地产采用公允价值计量对上市公司利润的影响
• 3.2.3 公允价值在我国上市公司投资性房地产中的应用分析
• 3.3 公允价值在非货币性资产交换中的应用分析
• 3.3.1 非货币性资产交换的确认和计量
• 3.3.2 非货币性资产交换对上市公司利润的影响
• 3.3.3 我国上市公司中非货币性资产交换发生情况分析
• 3.4 公允价值在债务重组中的应用分析
• 3.4.1 债务重组的确认和计量
• 3.4.2 债务重组对上市公司利润的影响
• 3.4.3 我国上市公司中债务重组发生情况分析
• 3.5 公允价值计量与盈余管理的相关性分析
• 4 公允价值计量属性下我国上市公司盈余管理实证研究
• 4.1 研究假设
• 4.2 数据来源和样本的设计选取
• 4.2.1 数据来源
• 4.2.2 样本设计及选取
• 4.3 盈余管理实证模型构建及变量分析
• 4.4 各行业盈余管理工具的描述性统计分析
• 4.4.1 2007 年度12 个行业上市公司的主要指标分析
• 4.4.2 2008 年度12 个行业上市公司的主要指标分析
• 4.4.3 2009 年度12 个行业上市公司的主要指标分析
• 4.4.4 2007 年至2009 年各行业主要指标发展趋势比较
• 4.5 公允价值计量下我国上市公司盈余管理的实证分析
• 4.5.1 12 个行业盈余管理均值分析
• 4.5.2 3 个年度盈余管理均值比较分析
• 4.6 模型研究结果及分析
• 4.6.1 各行业各年度多元回归统计表
• 4.6.2 研究结果及分析
• 5 结论与建议
• 5.1 研究的主要结论
• 5.2 基于研究结论的建议
• 5.3 本文的不足之处
• 5.4 进一步研究的方向
• 致谢
• 参考文献
• 附录