审计信息质量的博弈研究

论文摘要

审计信息质量,实际上是审计意见对会计报表的合法性和公允性所做出的评价的客观准确程度。以两权分离(所有权与经营权的分离)为主要特征的股份有限公司,由于所有者和经营者的利益目标函数的差异,加之信息的不对称,所有者为了防止经营者利用其所处的在获取信息上的优势地位而产生的逆向选择和道德风险,经过与经营者的博弈,从而形成了现在的由经营者定期对外公开财务信息并需经过注册会计师审计的现状。随着社会的进步和证券市场的发展,注册会计师提供的审计信息越来越受到包括投资者在内的社会各界的重视,并成为影响证券投资决策的重要因素之一。本文以博弈论为主要理论基础,详细的分析了审计契约中的主要主体——股东(委托人)、注册会计师(会计师事务所)、企业管理当局(被审计对象)——之间的利益冲突,以及冲突之下的博弈策略模型,最终达到均衡的策略分析。最后结合本文的理论分析,再联系我国审计市场现状,提出提高我国上市公司审计信息质量的政策建议。本文共分为五个部分,第一部分“导论”主要介绍了论文的研究背景与动机、国内外相关研究的文献综述、研究思路、论文框架及研究方法和创新点;第二部分“与注册会计师审计有关的理论分析”主要介绍了博弈论与信息经济学的相关概念和基本理论,运用博弈论分析审计信息的产生和作用;第三部分“审计信息与审计信息质量特征”从审计意见的角度,把审计信息定义为审计报告传递的信息;以及在本文中的借鉴意义;第四部分“审计信息质量的博弈分析”主要从审计行为的主体注册会计师以及外部因素博弈分析,构建了主体因素博弈模型和外部因素博弈情况下审计信息的质量水平,分析如何达到均衡状态下的博弈策略,使审计信息质量水平得到提高;第五部分“提高审计信息质量的政策建议”结合理论分析和我国审计现状提出相关政策建议。从表面上看,审计信息质量主要是由审计行为的主体注册会计师决定其高低,是一个注册会计师执业水平和审计报告的真实性问题。而实质上,这类问题的背后都隐藏着深刻的社会背景、复杂的经济利益关系和内在的行为逻辑,也反映了审计的技术特征,而且二者是不可分离的。本文试图基于博弈论的角度,对审计信息质量主要影响因素,审计行为主体因素博弈分析、审计行为外部因素博弈分析,比较系统地研究审计信息质量的影响因素及审计行为主体之间博弈结果。在总结其他作者的零散研究成果和分析以往研究不足的基础上,着重集成地研究了三大紧密相关的问题:(1)审计信息质量的概念以及博弈论角度的分析;(2)审计行为主体博弈分析和审计行为外部因素博弈分析,即在各种因素的影响下审计主体是如何相互博弈而共同决定审计信息质量的;(3)改善我国审计信息质量的途径。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 导论
• 1.1 研究背景与动机
• 1.2 审计信息质量的研究综述
• 1.3 审计博弈研究
• 1.4 研究思路、论文框架及研究方法
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 论文框架
• 1.4.3 研究方法
• 1.5 创新点
• 2. 审计信息相关的理论分析
• 2.1 博弈论与信息经济学
• 2.1.1 博弈论概述
• 2.1.2 信息经济学的博弈模型
• 2.2 注册会计师审计产生的博弈理论分析
• 2.2.1 审计信息的博弈特征
• 2.2.2 审计信息的博弈分析
• 2.3 审计市场中的博弈问题
• 2.4 审计意见的相关理论
• 2.4.1 标准无保留意见
• 2.4.2 非标准无保留意见
• 3. 审计信息与审计信息质量特征
• 3.1 审计信息
• 3.1.1 审计信息概念
• 3.1.2 审计信息使用者
• 3.2 审计信息质量特征
• 3.3 审计信息分析
• 3.4 博弈论与信息经济学对本研究的借鉴意义
• 4. 审计信息质量的博弈分析
• 4.1 审计契约人的经济分析
• 4.1.1 注册会计师之间以及与其他契约主体的利益冲突
• 4.1.2 审计各契约关系人之间存在信息的不对称性
• 4.2 审计行为主体因素的信息不对称的博弈分析
• 4.3 审计行为外部因素博弈分析
• 4.4 博弈分析及相关启示
• 5. 提高审计信息质量的途径
• 5.1 理顺委托代理关系
• 5.2 推动我国新审计准则的落实
• 5.3 我国监管制度改善
• 5.3.1 我国监管制度的缺陷
• 5.3.2 监管制度的改善
• 参考文献
• 后记
• 致谢