基于信息噪音的审计信息质量研究

论文摘要

本文认为,审计活动的根本目的是向各相关方面提供有关被审计企业状况的信息,由于各种影响因素的存在,审计信息可能会存在噪音,导致信息质量的下降。本文从信息及噪音的基本概念入手,研究审计信息及信息噪音相关理论,并就当前我国证券市场审计的信息质量与噪音问题进行初步的实证研究。基于信息的含义,可以将审计信息定义为:审计人员依据一定的标准,通过一定的工作程序,对被审计企业财务及其他相关情况进行审查后向有关方面提供的一种关于企业状况的信息,该信息可以使相关信息使用者据以做出正确的相关决策。基于这一定义,审计信息的内涵应包括审计意见信息以及审计报告后附的已审经济信息。通过对比当前关于审计质量的各种定义,本文认为审计信息质量与审计质量是辩证统一的概念,审计质量是审计信息质量的核心要素,审计信息质量是审计质量的外在表现。审计信息质量的衡量标准包括决策有用性、相关性、真实性、公正性和明晰性,其中决策有用性是最高标准,相关性、真实性、公正性和明晰性是决策有用性的支撑,它们共同构成审计信息质量的评价体系。信息噪音是信息产生与传递过程中的非正常情况,可以将审计信息噪音定义为审计信息在产生及传递过程中由于非正常因素的干扰而产生的与客观状况的背离和扭曲,这种背离和扭曲会影响到审计信息使用者准确判断被审计企业的财务及其他相关状况,进而误导其相关决策。审计信息噪音的存在会导致审计信息的本来面目被扭曲,降低审计信息的质量。审计信息噪音包括相关性噪音、真实性噪音、公正性噪音和明晰性噪音四种表现形式,要降低信息噪音,提高审计信息质量,应从上述四个方面分析其产生原因并采取针对措施。通过选取沪深两市2005年度被出具非标准审计意见的企业及其配对企业作为样本,采用超额收益对比分析及超额收益多元回归两种方法对审计意见公布后的市场反应进行实证检验。超额收益对比分析结果表明,在（-9,6）的窗口期内,非标准审计意见的市场反应与标准审计意见的市场反应有显著差异,且非标准审计意见的日平均超额收益率显著小于零,累计平均超额收益率持续下降,超出这一窗口期则各项差异不明显,存在信息噪音;超额收益多元回归结果表明,非标准审计意见与超额收益率增量有显著的负相关性。综合两种方法的检验结果,表明当前我国证券市场对于非标准审计意见具有较强的负反应,从而说明从投资者角度看,我国证券市场非标准审计意见所提供的审计信息具有决策有用性,其信息噪音较小,信息质量值得信赖。由于本人水平有限,加之审计信息质量及信息噪音的衡量是一个非常复杂的问题,本文所进行的理论分析及实证研究只是一种初步尝试,还不够深入全面,需要在以后进一步加以研究。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 问题的提出及研究意义
• 1.1.1 问题的提出
• 1.1.2 研究的意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 关于审计信息概念及本质的研究
• 1.2.2 关于审计信息作用的研究
• 1.2.3 关于审计信息特征及影响因素的研究
• 1.2.4 关于信息噪音的研究
• 1.2.5 国内外研究现状评价
• 1.3 研究方法
• 1.4 研究思路
• 2 审计信息的内涵及其质量衡量
• 2.1 信息的含义
• 2.2 审计信息概念及其内涵的界定
• 2.3 审计信息质量——审计质量的外在表现
• 2.3.1 审计质量的含义
• 2.3.2 审计信息质量与审计质量的辩证统一
• 2.4 审计信息质量的衡量标准
• 2.4.1 决策有用性衡量标准
• 2.4.2 相关性标准
• 2.4.3 真实性标准
• 2.4.4 公正性标准
• 2.4.5 明晰性标准
• 2.5 本章小结
• 3 审计信息质量的影响因素——信息噪音分析
• 3.1 信息噪音的含义
• 3.2 审计信息噪音及其对审计信息质量的影响
• 3.3 审计信息噪音的种类及产生原因
• 3.3.1 相关性噪音
• 3.3.2 真实性噪音
• 3.3.3 公正性噪音
• 3.3.4 明晰性噪音
• 3.4 降低审计信息噪音的方法与途径
• 3.4.1 降低相关性噪音的方法与途径
• 3.4.2 降低真实性噪音的方法与途径
• 3.4.3 降低公正性噪音的方法与途径
• 3.4.4 降低明晰性噪音的方法与途径
• 3.5 本章小结
• 4 审计信息质量现状实证研究——基于证券市场投资者角度的审计信息决策有用性验证
• 4.1 理论分析
• 4.1.1 审计信息质量衡量替代变量的选择
• 4.1.2 审计意见信息公布后市场的可能反应
• 4.2 研究设计及假设
• 4.3 样本选取及数据来源
• 4.4 实证结果
• 4.4.1 超额收益对比分析
• 4.4.2 超额收益多元回归
• 4.5 本章小结
• 5 结论与展望
• 5.1 研究结论
• 5.2 研究局限及后续研究展望
• 致谢
• 参考文献
• 附录
• A. 作者在攻读学位期间发表的论文目录
• B. 作者在攻读学位期间取得的科研成果