新《企业所得税法》与新会计准则背景下资产的税务与会计处理差异研究

论文摘要

本文在回顾中美差异研究历程的基础上,从分析新《企业所得税法》与新会计准则背景下资产的税务与会计处理变化入手,简要阐述了造成资产处理差异产生的原因在于税法与会计的适度分离。在此基础上剖析了新背景下几种主要资产在初始计量、后续计量及处置环节的差异具体内容,并按所得税会计核算的要求分析了差异的性质与种类,探讨了用资产负债表债务法处理上述差异的会计方法;同时亦按所得税法的要求进行了差异的纳税调整及申报表填制。通过对新《企业所得税法》与新会计准则在处理上述资产具体差异协调中的措施,本文总结了税法与会计对此差异协调的经验,并从进一步完善和细化所得税配套法规、深入开展所得税会计实务研究、构建差异协调的监管体系三个方面提出了协调建议。全文共分四章。第一章“绪论”,说明本文的研究背景及根据国内外文献对税会差异研究历程进行回顾,同时界定几个与差异研究相关的概念,并以此阐述资产税务与会计处理差异研究的理论和现实意义。第二章“新背景下资产处理差异概述”,简要阐述了新背景下企业所得税法与会计的一般差异,并概括了资产税务与会计处理的变化情况,对两者由此产生的差异根源与表现进行了概述。第三章:“几种主要资产的差异研究”,根据税会差异研究的一般规律,对目前最易引起差异的存货、固定资产、无形资产及投资资产这四类资产的税务与会计处理间差异的具体问题进行深入探讨。第四章:“资产差异协调措施、经验及建议”通过对资产具体差异协调中的措施概述,总结了税法与会计对此差异协调的经验与不足,并从进一步完善和细化所得税配套法规、深入开展所得税会计实务研究、构建差异协调的监管体系三个方面提出了协调建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 一、研究背景与研究意义
• （一） 研究背景
• （二） 研究意义
• 二、国内外文献回顾
• （一） 国外文献回顾
• （二） 国内文献回顾
• 三、关键概念界定
• （一） 新《企业所得税法》与新会计准则
• （二） 资产的会计处理与税务处理
• （三） 机械性差异与动机性差异
• 四、研究方法与论文框架
• 五、主要贡献与不足
• 第二章 新背景下资产处理差异概述
• 一、新《企业所得税法》与新会计准则差异概述
• （一） 地位和目标差异
• （二） 基本前提差异
• （三） 立法原则与信息质量要求差异
• （四） 权责发生制及计量属性差异
• （五） 报告差异
• 二、新《企业所得税法》下资产税务处理的主要变化
• （一） 资产的分类和计价
• （二） 资产的成本费用扣除
• （三） 资产的处置
• 三、新企业会计准则下资产会计处理的主要变化
• （一） 资产的初始计量
• （二） 资产的后续计量
• （三） 资产的处置
• 四、新背景下两者对资产处理差异概述
• （一） 资产分类方面的差异
• （二） 资产计价方面的差异
• （三） 资产折旧、摊销及减值方面的差异
• （四） 资产处置方面的差异
• 第三章 几种主要资产的差异研究
• 一、存货差异分析
• （一） 存货概念界定及范围比较
• （二） 存货初始计量比较
• （三） 存货后续计量比较
• （四） 存货期末计量及损失处理比较
• 二、固定资产差异分析
• （一） 固定资产界定比较
• （二） 固定资产初始计量比较
• （三） 固定资产后续计量比较
• （四） 固定资产处置比较
• 三、无形资产差异分析
• （一） 无形资产概念及界定比较
• （二） 无形资产初始计量比较
• （三） 无形资产后续计量比较
• （四） 无形资产处置比较
• 四、投资资产差异分析
• （一） 投资资产的概念界定及分类比较
• （二） 交易性金融资产比较
• （三） 可供出售金融资产比较
• （四） 持有至到期投资比较
• （五） 长期股权投资比较
• 第四章 资产差异协调的措施、经验及建议
• 一、资产差异协调的措施概述
• （一） 机械性差异的协调
• （二） 动机性差异的协调
• 二、资产差异协调的经验总结
• （一） 机械性差异协调的经验
• （二） 动机性差异协调的经验
• 三、从资产差异协调引发的建议
• （一） 差异协调的适用原则
• （二） 差异协调的建议
• 四、结论
• 参考文献
• 后记