资产减值对上市公司盈余管理的影响研究

论文摘要

企业中存在的盈余管理行为是社会各界广泛关注的焦点之一。过度的盈余管理会影响社会资源的配置效率;会误导投资人的投资决策;会危害债权人的资金安全,因此做到对企业盈余管理的有效识别是至关重要的。1998年我国财政部提出企业要计提四项减值准备,2001年的《企业会计制度》要求上市公司全面计提八项减值准备,资产减值准备一度被看作是上市公司盈余管理的工具,这主要是因为资产减值的判断标准较为复杂,会计人员对减值金额的确定需要一定的职业判断,这带有一定的主观性,这为企业管理者提供了选择对企业或自身有利的会计处理方式的机会,从而资产减值准备成为上市公司盈余管理的重要手段之一。为了规范上市公司资产减值的确认、计量和相关信息的披露,2006年财政部颁布的新会计准则中资产减值第一次作为一项单独的会计准则亮相,新资产减值的规定与原会计准则相比发生了很多变化,新企业会计准则第8号资产减值规定,固定资产、无形资产等长期资产的减值准备一经计提不得转回,这大大遏制了企业用长期资产的减值准备进行盈余管理的行为,但是新减值准则的制定要充分考虑资产减值可行性和约束性的平衡,不可能每一项都做详细的规定,因此新准则不可避免地为企业的盈余管理留下了空间。新资产减值在我国已经实施了四年多的时间,新准则的实施对企业盈余管理产生了新的影响,并引起了业界的热切关注。在新资产减值实施的大背景下,本文采用理论分析与案例研究相结合的研究方法,以四川金顶2009年计提的资产减值情况为例,运用盈余管理的两个基本计量模型,结合公司本身的财务状况,说明四川金顶在2009年利用资产减值准备进行了盈余管理,并对其盈余管理的手段和动机进行分析。最终文章得出结论,新会计准则实施后,上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理的方式有了变化,四川金顶更偏向于利用短期资产减值准备的计提和转回来操纵利润,其处在亏损和管理层变更时期,盈余管理动机明显。最后文章就针对上市公司利用资产减值进行盈余管理存在的问题提出一些建议。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究的目的和意义
• 1.3 论文的主要内容和框架结构
• 1.4 文章的创新点和不足
• 2 国内外文献综述
• 2.1 国外文献综述
• 2.2 国内文献综述
• 2.3 简要评述
• 3 资产减值与盈余管理的基本理论
• 3.1 盈资产减值的基本理论
• 3.1.1 资产减值的涵义
• 3.1.2 资产减值的演变和发展
• 3.1.3 资产减值的理论基础
• 3.2 盈余管理的基本理论
• 3.2.1 盈余管理的概念界定
• 3.2.2 盈余管理产生的原因分析
• 3.2.3 盈余管理的计量模型简述
• 3.3 利用资产减值进行盈余管理的动机
• 3.3.1 防止亏损动机
• 3.3.2 夸大亏损动机
• 3.3.3 扭亏动机
• 3.3.4 利润平滑动机
• 3.3.5 配股动机
• 3.3.6 管理层变更动机
• 4 新会计准则下资产减值对上市公司盈余管理的影响
• 4.1 新会计准则下有关资产减值规定的变化
• 4.2 新准则下资产减值变化对盈余管理的影响
• 4.2.1 新资产减值准则对盈余管理行为的遏制
• 4.2.2 新资产减值准则为盈余管理留下的空间
• 5 案例分析
• 5.1 引言
• 5.2 模型检验和结果
• 5.2.1 运用应计利润总额模型进行检验
• 5.2.2 运用均值回复应计利润模型进行检验
• 5.3 2006 年至2009 年四川金顶的资产减值状况分析
• 5.3.1 坏账准备的计提对净利润的影响
• 5.3.2 存货跌价准备的计提对净利润的影响
• 5.3.3 固定资产减值准备的计提对净利润的影响
• 5.4 动机分析
• 5.5 本章小结
• 6 结论与建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 对策建议
• 6.2.1 进一步完善资产减值准则
• 6.2.2 完善企业的业绩评价体系
• 6.2.3 提高会计人员的综合素质
• 6.2.4 完善内部控制制度
• 6.2.5 加强注册会计师的监督
• 致谢
• 参考文献