促进服务业发展的税收政策研究 ——以温州市为例

论文摘要

随着中国经济的发展,服务业日益成为国民经济的先导性行业。服务业的发展为税收发挥筹集公共收入、调节经济的职能提供了重要条件,它的税收贡献度是衡量服务业产业地位的重要尺度。而税收要素设置和税收政策的导向也必然动态地影响着服务业组织、结构、布局的变化和发展。本文通过对温州服务业发展的过程中与税收的相互关联,税收对服务业发展的推动作用,借鉴发达国家在产业发展中税收政策的积极推动作用,提出了确立适合温州服务业发展的税收政策体系的探讨性建议。本文在导论部分介绍了选题背景和意义,对服务业的概念、分类、特征进行了概述,并简要回顾了国内外服务经济理论研究的文献成果,提出了本文的研究思路、方法和主要内容;第一章回顾了温州服务业发展的历程,归纳了温州服务业的特点,并提出了温州服务业发展存在的问题;第二章从理论上分析税收与经济增长的一般关系,并进一步分析了税收与产业结构的影响关系,形成本文的理论基础,为服务业税收政策研究提供理论依据:第三章对温州服务业税收的现状、特征做了分析概括,并指出了制约服务业发展的税制设计、税收政策存在的问题,借鉴了国外税收产业政策实践经验并得出一些启示,为提出针对性的政策建议形成了必要的前提;第四章提出了服务业税收政策体系优化设想和温州税务部门对服务业发展积极作用的实践融合,提出了适合服务业发展的税收政策体系框架设想和温州税务部门在促进服务业发展中发挥积极作用的建议。本文的基本结论是:服务业的税收增长率大大高于服务业GDP增长率和税收总体增长率,服务业税收贡献度连年上升。而反观近年来我国对服务业的税收优惠政策甚少,特别是在税制设计上对知识含量高、国际竞争力强、对国民经济有重大导向作用的行业不利,这些行业相对税负较重,这就不能在政策层面引导企业向高、新、尖方向发展。

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导论

一、选题的背景和意义

二、服务业的界定

（一）服务业的概念

（二）服务业的分类

（三）服务业的特征

三、国内外服务经济理论研究文献及评述

（一）国外服务经济理论

（二）服务业与经济发展阶段

（三）国内服务经济研究现状

（四）对国内外研究文献的评述

四、本文的研究思路、方法和主要内容

五、本文可能创新之处

第一章温州服务业发展历程及存在的问题

第一节温州服务业发展的历程和特征

一、温州服务业发展经历了三个阶段

（一）缓慢发展阶段（1952-1978）

（二）逐步恢复阶段（1979-1989）

（三）快速提升阶段（1990-至今）

二、温州服务业发展的特征

Ⅲ>Ⅰ"的结构已经确立'>（一）从产业结构看:三次产业的"Ⅱ>Ⅲ>Ⅰ"的结构已经确立

（二）从行业结构看:产业层次逐步提升

（三）从就业结构看:服务业成为吸纳劳动力就业的主渠道

（四）从贡献率看:服务业贡献作用显著

第二节温州服务业发展存在的问题

一、服务业发展滞后,比重有待提高

二、服务业结构问题突出,新兴服务业发展缓慢

三、服务业吸纳就业人员的比重和质量有待提高

四、服务业内部各行业的劳动生产率呈现明显差异

第二章税收与经济增长的关系研究

第一节税收与经济增长的一般关系

一、税收与经济总量的关系

（一）经济增长决定税收增长

（二）非经济因素对税收收入的影响

二、宏观税负与经济增长的关系

（一）税收负担、宏观税负、税收弹性系数的概念和计算口径

（二）宏观税负与经济增长的理论解释:拉弗曲线

（三）宏观税负与经济增长的经验解释:凯斯·马斯顿的分析

第二节税收与产业结构的影响关系分析

一、税收与产业结构的基本关系

（一）产业结构决定税源结构

（二）税源结构对产业结构有反作用力

（三）税负与产业结构分析

二、优化产业结构的税收政策

（一）税收政策对产业的影响

（二）制定产业税收政策应注意的问题

第三章温州服务业税收的现状和国际借鉴

第一节温州服务业总体税收状况

一、我国服务业税收制度简介

二、温州服务业税收贡献基本态势

（一）服务业税收总体与经济协调增长,宏观税负趋于稳定

（二）服务业内部各行业税负大小不一,服务业税收贡献度逐年持续增加

（三）服务业已成为部分税种首要税源

（四）不同税务系统差异很大

（五）企业类型多种多样

第二节制约服务业发展的税收政策因素

一、增值税方面的问题

（一）生产型增值税导致税负偏高

（二）一般纳税人认定条件设置过高,小规模纳税人征收率偏高

（三）增值税营业税的征税范围往往混淆,难以界定

（四）零售环节价、税合并收取,不利于广大居民纳税观念的提升

二、营业税政策方面的问题

（一）重复征税导致税负沉重,不利于纳税人经营活动

（二）营业税税制设计陈旧,不适应经济社会发展的需要

（三）部分行业税负不平衡

三、企业所得税政策方面的问题

（一）内外两套所得税制不利于内资企业发展

（二）税收优惠政策偏重于区域优惠为主,产业优惠较少,支持服务业的税收政策导向不明显

（三）部分服务业行业税负偏高

四、其他地方税政策方面问题

五、宏观税费负担水平较高

第三节国际发展产业税收政策经验借鉴

一、各国先进的产业税收政策借鉴

（一）美国税收优惠政策促进服务业的发展

（二）日本利用地方让与税政策支持落后地区

（三）法国低税政策支持国家扶持的产业发展

（四）韩国投资抵免政策支持高科技产业

二、各国产业税收优惠政策的基本特征

（一）建立以市场为依托的税收政策机制

（二）注重产业税收政策的管理与考核

（三）按产业发展取向运用税收政策

（四）产业税收政策选择的税种多为所得税

（五）税收优惠方式多种多样

第四章促进服务业发展的税收政策体系设想

第一节服务业税收政策优化的设想

一、完善增值税制度,实行较低税负

（一）实行消费型增值税

（二）按纳税评估的方法确定小规模纳税人的增值额

（三）零售环节实行价、税分离,有利于发挥长远的社会效应

（四）适当扩大增值税的征收范围

二、完善营业税制度,体现营业税的鼓励与限制功能

（一）扩大营业税征税范围

（二）适当调整部分营业税税率,以适应经济发展需要

（三）完善营业税制

三、建立一套与现代分配制度向适应的所得税税制

四、加快税费改革进程,降低税费负担水平

第二节促进温州服务业发展税务部门的积极作用

一、促进服务业发展税务部门应遵循的原则

（一）组织收人与调节经济并重

（二）依法规范,管理促产

（三）间接引导为主,直接调节为辅

（四）区别对待,突出重点

二、地方税务部门在促进产业结构优化中的积极作用

（一）积极、全面用好现有税收优惠政策

（二）充分利用地方税权限,扶持现代服务企业发展

（三）进一步完善税收优惠方式

（四）完善财税体制,赋予地方更大的灵活性

三、加强税收征管,为服务业发展创造良好的环境

（一）完善纳税服务

（二）坚持依法行政

（三）合理开展税务监督

结束语

参考文献

后记

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