我国开放式基金审计收费影响因素的实证研究

论文摘要

审计收费是独立审计机制在具体运行过程中的重要环节,是会计师事务所收入的来源和审计人员报酬的基础,与会计师事务所的市场竞争行为和审计执业行为有密切的联系。深入研究并规范审计收费行为对于审计质量的提高和我国审计事业的发展具有重大的理论和实践意义。国外关于审计收费问题的研究已有二十余多年的历史,并取得了丰硕的成果。1980年Simunic从审计收费入手,通过建立模型用实证的方法考察八大会计师事务所是否比其他事务所收取更高的审计费用。在Simunic之后学者们纷纷利用该模型研究不同国家的审计收费问题。2001年12月24日中国证监督会颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号》,要求上市公司从2001年年报开始披露支付给会计师事务所的报酬。至此,我国关于审计收费的实证研究才逐渐多了起来。但过去的审计收费影响因素的研究主要集中在上市公司,本文主要是借鉴前人对上市公司审计收费影响因素研究成果的基础上,对开放式基金审计收费的影响因素进行研究。本文首先在分析审计收费与审计质量搏弈关系的基础上,阐述了研究审计收费问题对提高审计质量的重要作用。总结分析了审计收费的构成,随后本文在评述中西方文献的基础上,结合我国开放式基金的特点,甄别出了一些可能决定和影响我国开放式基金审计收费的因素,并构建了其与审计收费的多元线性回归模型,以2006年开放式基金为研究对象,对审计收费问题进行了深入研究,得出:影响我国开放式基金审计收费的因素主要是:开放式基金的规模、股票占净值的比例、债券占净值的比例和会计师事务所的规模。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 研究目的
• 1.3 研究方法
• 1.4 论文的基本框架
• 第2章 理论基础和文献回顾
• 2.1 国内外研究现状
• 2.1.1 审计收费影响因素的国外文献综述
• 2.1.2 审计收费影响因素的国内文献综述
• 2.1.3 研究评述
• 2.2 影响审计收费的基本因素
• 2.2.1 审计质量与审计收费之间的博弈关系
• 2.2.2 审计收费的供求理论
• 2.2.3 审计收费的基本构成
• 2.2.4 开放式基金审计收费的影响因素
• 第3章 实证研究设计
• 3.1 样本选取及数据来源
• 3.2 假设提出及变量设定
• 3.2.1 开放式基金的特征
• 3.2.2 基金管理公司的特征
• 3.2.3 会计师事务所的特征
• 3.2.4 模型建立
• 第4章 开放式基金审计收费影响因素的实证统计结果与分析
• 4.1 开放式基金审计收费影响因素的统计结果
• 4.1.1 描述性统计分析
• 4.1.2 相关性分析
• 4.1.3 多元线性回归
• 4.2 审计收费影响因素的结果分析
• 4.2.1 开放式基金的各因素回归结果
• 4.2.2 基金管理公司各因素的回归结果
• 4.2.3 会计师事务所特征的回归结果
• 第5章 结论、创新与不足
• 5.1 研究结论
• 5.2 本文的创新之处
• 5.3 研究的局限性
• 主要参考文献
• 致谢
• 详细摘要