审计关系人利益均衡导向下的审计合谋治理研究

论文摘要

现实审计环境的复杂性,导致了审计关系人的现实角色与理想角色的错位和扭曲,审计关系人的正当利益失去应有的保护,进而导致了审计合谋的产生,而审计合谋又进一步加剧了审计关系失衡。审计合谋之所以一直未能得到有效的治理,究其原因关键还是在于审计关系人利益分割不公平或不合法及其权责利不明晰。审计合谋治理是一个世界性的难题。因此,研究审计合谋治理在理论上和实务上都具有重要意义。本文以信息不对称理论、有限政府理论、审计合谋共生理论和投资者保护的法律论等作为研究的理论基础。本文首先对审计关系人的范畴予以重新界定,将预期审计报告使用者纳入审计关系人范畴以取代传统审计关系下的委托者。并且将作为监管者的政府与新审计关系人一同纳入审计合谋利益关系主体的范畴。认为当审计合谋泛滥时,作为监管者的政府应当承担政策失误和监管无效的社会责任和行政责任。然后,结合我国的国情分析了审计关系人利益失衡的原因和审计合谋机理,认为审计关系人的经济人特性和审计环境的复杂性决定了审计合谋是各方利益主体之间的一个长期共存和博弈的过程,并对此进行博弈分析和案例分析。提出被审计者的信息权优势决定了其相对于审计者而言应当为审计合谋的后果承担更大的责任,同时认为预期审计报告使用者拥有获取真实而完整的审计信息的权力和投资损失的有限求偿权。本文通过利益均衡分析,最后立足于国情提出审计合谋治理应当遵循的思路是:被审计者和审计者有效自我约束、委托者有效监督、政府有效监管和投资者有效信赖。并提出审计合谋的“三维治理观”,即动机诱正、过程控制以及结果的监督和惩戒。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 研究方法及创新之处
• 1.3 研究的主要内容和框架
• 1.4 文献综述
• 1.4.1 审计关系人文献回顾
• 1.4.2 审计合谋机理文献回顾
• 1.4.3 基于审计关系人利益的审计合谋治理文献回顾
• 第2章 审计合谋治理的基本理论
• 2.1 信息不对称理论
• 2.2 有关政府监管的相关理论
• 2.3 审计合谋共生理论
• 2.4 投资者保护的法律论
• 第3章 审计关系人及审计合谋利益关系主体的界定
• 3.1 审计关系人的界定
• 3.1.1 传统的审计关系人
• 3.1.2 审计关系人新解
• 3.2 新审计关系下的审计合谋利益关系主体的界定
• 3.3 本章小结
• 第4章 审计合谋机理与审计关系人利益失衡
• 4.1 审计合谋机理
• 4.1.1 经济人的行为动机
• 4.1.2 经济人的利益追逐与政府有限管制
• 4.1.3 审计合谋共存与动态博弈机理
• 4.2 审计合谋共存下的审计关系人利益分析
• 4.2.1 审计合谋共存下的审计委托方利益分析
• 4.2.2 审计合谋共存下的审计供给方利益分析
• 4.2.3 审计合谋动态博弈中审计关系人利益失衡分析
• 4.3 本章小结
• 第5章 审计合谋机理：案例分析
• 5.1 “科龙—德勤”案件基本情况
• 5.2 审计合谋中的利益分析
• 5.2.1 审计者参与合谋的利益分析
• 5.2.2 被审计者参与合谋的利益分析
• 5.2.3 政府监管效果的经济学分析
• 5.3 审计关系人权责均衡安排
• 5.3.1 被审计者的责任大于审计者的责任
• 5.3.2 被审计者参与剩余利润分配的权力
• 5.3.3 预期审计报告使用者获取真实信息的权力
• 5.3.4 预期审计报告使用者的损失有限求偿权
• 5.4 本章小结
• 第6章 基于审计关系人利益保护的审计合谋治理建议
• 6.1 破坏审计合谋的共生系统
• 6.1.1 制约审计合谋者的行为
• 6.1.2 优化审计市场
• 6.1.3 加强会计信息监管体系建设
• 6.2 审计合谋的“三维治理观”
• 6.2.1 动机诱正
• 6.2.2 过程控制
• 6.2.3 结果的监督和惩戒
• 6.3 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 致谢