征税成本控制问题的研究 ——以某省国税部门为例

论文摘要

近年来,我国税收收入增长较快,全国税收收入一直呈两位数增长。但为取得税收收入付出的各类费用上升也很快。1999年,我国征税费用总额约占税收总额的3.12%,目前,这一比例已经达到5%～12%不等。近年来,税收工作以组织收入为中心,人们普遍关心和重视税收收入规模和增长速度,强调依法治税,注重税收杠杆对经济的调节作用,税收效率的意识较为淡薄。随着西方经济学理论在中国的引入和普遍运用,近几年政府机关提高行政效率,探索政府绩效管理,效率原则已在各领域得到发展和充分运用。税务部门的税收效率问题也逐渐引起关注。特别是近几年财政推行部门预算及“收支两条线”的改革,各政府部门经费管理日趋规范,征税成本的问题愈来愈引起政府决策层、税务机关自身及广大纳税人的关注和重视,对征税成本的探讨也逐渐增多。对此,本文对征税成本含义、征税成本指标体系构成、征税成本现状以及税务部门如何控制征税成本进行了一些浅显的探析。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 征税成本理论概述
• 1.1 征税成本的内涵
• 1.1.1 征税成本的基本概念
• 1.1.2 征税成本的基本特征
• 1.1.3 西方征税成本理论及其发展
• 1.1.4 征税成本与相关经济范畴的关系
• 1.2 影响征税成本因素分析
• 1.2.1 税收环境因素
• 1.2.2 税制的复杂性和征管模式
• 1.2.3 税务机构的设置与分布
• 1.2.4 政府部门的征税成本意识
• 1.2.5 税务服务的影响
• 第2章 衡量征税成本指标及某省国税部门征税成本实证分析
• 2.1 征税成本的组成
• 2.1.1 征税成本按现行构成内容划分
• 2.1.2 征税成本按其发生性质划分
• 2.2 衡量征税成本指标
• 2.2.1 征税成本率
• 2.2.2 税收净收益率
• 2.2.3 人均征税额
• 2.2.4 百元税收收入成本
• 2.3 某省国税部门征税成本的实证分析
• 2.3.1 征税成本率分析
• 2.3.2 税收净收益率分析
• 2.3.3 征收成本、管理成本及公共成本分析
• 第3章 某省国税部门征税成本主要问题及成因
• 3.1 某省国税部门征税成本的主要问题
• 3.1.1 现行征税成本范围界定问题
• 3.1.2 征税成本普遍偏高，区域差异较大
• 3.1.3 税源规模和集散度对征税成本率制约较大
• 3.1.4 征税成本要素发展极不平衡
• 3.1.5 人均征税额增长小于税收收入增长
• 3.2 某省国税部门征税成本问题的成因分析
• 3.2.1 对征税成本认识上的偏差
• 3.2.2 经济发展不平衡带来的征税成本差异
• 3.2.3 经济税源的集约化程度低下的影响
• 3.2.4 征管体制不合理导致征税成本偏高
• 3.2.5 税收政策与征管手段的不同步
• 第4章 对某省国税部门征税成本控制的对策
• 4.1 征税成本控制应遵循的基本原则
• 4.1.1 效益的原则
• 4.1.2 适度的原则
• 4.1.3 责、权、利相结合的原则
• 4.2 控制征税成本要理清几个关系
• 4.2.1 降低征税成本与依法治税的关系
• 4.2.2 征税成本与纳税成本的关系
• 4.2.3 当前税收成本与长远税收成本的关系
• 4.2.4 经济发达地区征税成本与欠发达地区征税成本的关系
• 4.3 征税成本控制的相应对策
• 4.3.1 建立简便的税收制度
• 4.3.2 增强征税成本意识
• 4.3.3 优化组织机构布局
• 4.3.4 加强税收征收管理
• 4.3.5 提高国税人员素质
• 4.3.6 优化征税成本支出
• 参考文献
• 致谢