我国会计国际协调效果及其影响因素分析

论文摘要

随着会计改革进程的不断深入,我国会计准则与国际财务报告准则日益趋同。然而已有研究表明,由于政治、经济、文化等宏观方面、以及公司特征等微观层面的因素影响,准则的趋同未必带来实务上的趋同,基于我国会计准则与基于国际财务报告准则编制的会计报表的盈余价值相关性仍存在差异。由于我国最近的会计改革是以国际财务报告准则为参照的,因此客观的评价我国会计准则国际协调的具体效果对于我国会计理论的创新和会计实务的发展有着十分重要的意义。本文对我国会计实务协调的总体效果进行了检验,借以评价我国会计准则国际化的具体成果,并对可能影响会计国际协调效果的因素进行了考察。研究结果表明,我国会计国际协调的进程总体上是有效的。不过,由于会计标准的协调无论对于上市公司还是对于投资者来说,都需要一段调整适应期,因此《股份制企业会计制度》的实施并未取得预期的效果;而经过调整适应期以后,《企业会计制度》的实施获得了明显的成效,这一点体现在其执行期间上市公司盈余的价值相关性表现出逐年稳步上升的趋势,证明会计标准国际协调效果得到了较为充分的释放。对影响我国会计国际协调效果因素的考察结果表明,从宏观来看,地区市场化发展水平的差异对于会计国际协调效果产生了明显影响,市场化发展水平越高的地区,其会计协调的效果越好。从微观来看,在基础制度建设方面,公司治理状况以及独立审计制度安排对会计实务的国际协调效果有显著的影响;在公司特征方面,公司规模的大小、杠杆比率的高低会对会计实务国际协调效果产生一定程度的影响;公司的国际化水平和股权集中度对于会计实务国际协调的效果则没有表现出明显影响。本研究的主要贡献有:(1)本文较为全面的总结了会计国际协调效果的研究内容和研究方法,并对影响协调的宏观和微观因素进行了分析。(2)本文对我国会计国际协调的总体效果进行了检验和评价。(3)本文首次实证考察了宏观和微观因素对我国会计国际协调效果的影响。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 选题背景与动机
• 1.2 研究内容和研究方法
• 1.3 本文的结构安排
• 1.4 学术贡献与局限
• 第2章 会计国际协调效果研究的内容和方法
• 引言
• 2.1 会计国际协调中几个重要概念的辨析
• 2.1.1 会计形式协调与会计实质协调
• 2.1.2 计量协调与披露协调
• 2.1.3 协调与协调度
• 2.1.4 协调与趋同
• 2.1.5 协调、标准化与一致性
• 2.1.6 区域协调与国际协调
• 2.2 会计国际协调效果研究的主要内容
• 2.2.1 会计形式协调效果的相关检验及评价
• 2.2.2 会计实务协调效果的相关检验及评价
• 2.2.3 IAS/IFRS准则执行效果的检验与评价
• 2.2.4 关于IASC/IASB的研究
• 2.3 会计国际协调效果的研究方法
• 2.3.1 衡量会计准则协调度的方法及评价
• 2.3.2 衡量会计实务协调度的方法及评价
• 第3章 影响会计国际协调的因素分析
• 引言
• 3.1 影响会计国际协调的因素—一个框架
• 3.1.1 促进会计国际协调的因素
• 3.1.2 阻碍会计国际协调的因素
• 3.1.3 影响会计准则国际协调的因素—一个分析框架
• 3.2 影响会计国际协调的宏观因素分析
• 3.2.1 文化对会计国际协调的影响
• 3.2.2 政治经济因素对会计国际协调的影响
• 3.2.3 其他因素对会计国际协调的影响
• 3.3 影响会计国际协调的微观因素分析
• 3.3.1 公司执行与会计国际协调的关系
• 3.3.2 公司特征对执行国际会计准则的影响
• 3.3.3 对公司特征与执行国际会计准则的相关检验及评价
• 第4章 我国会计准则国际协调进程及特点
• 引言
• 4.1 我国会计法规体系的构成
• 4.2 我国会计准则国际化历程回顾
• 4.2.1 1992年以前，局部借鉴国际惯例阶段
• 4.2.2 1992-1997年，初步协调阶段
• 4.2.3 1998-2000年，广泛协调阶段
• 4.2.4 2001-2006年，深入协调阶段
• 4.2.5 2007年至今，实质性趋同阶段
• 4.3 我国会计准则国际协调的特点
• 第5章 我国会计准则协调效果及其影响因素的实证检验
• 5.1 对我国会计国际协调效果的经验研究
• 5.1.1 对《股份制企业会计制度》的协调效果检验
• 5.1.2 对《企业会计制度》的协调效果检验
• 5.1.3 对已有研究的评价
• 5.2 研究假说
• 5.2.1 对我国会计协调效果的评价
• 5.2.2 对影响协调因素的检验
• 5.3 研究设计
• 5.3.1 模型选择
• 5.3.2 研究方法
• 5.3.3 样本选择和数据来源
• 5.4 检验结果
• 5.4.1 对我国会计协调进程总体协调效果的检验
• 5.4.2 对影响因素的检验
• 5.4.3 敏感性测试
• 5.5 研究结论和局限性
• 第6章 结论与启示
• 6.1 主要研究结论
• 6.1.1 对我国会计国际化协调进程总体协调效果的检验
• 6.1.2 对影响协调效果的因素的检验
• 6.2 研究贡献
• 6.3 研究局限与展望
• 参考文献
• 后记