企业内部控制评价方法的研究

论文摘要

随着我国公司制改革的进一步深化,如何建立科学、合理、可操作性强的内部控制评价方法,对企业的内部控制制度进行客观、合理的评价,不仅是理论研究的迫切任务,而且也是会计改革所面临的重大现实问题,具有深远的现实意义。企业内部控制制度是为适应生产经营管理的需要而产生的,是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动,就需要有相应的内部控制制度。内部控制评价是指采用一定的技术和方法,对企业内部控制的设置和执行情况进行调查了解和测试,并对内部控制的健全性和有效性做出评价的活动。内部控制评价方法自诞生以来,一直以定性评价为主,这种评价方式具有操作简单、方便的优点,定性评价方法由一些具有相关专业知识的人士或专家执行,但仍无法避免主观随意性的缺点,并且评价的结果缺乏足够的证据予以支持。近几年来,研究人员在探索内部控制定量评价的方法上取得了一定的进展,但在实践中的应用仍然很难广泛地开展。我国在建立现代企业制度的进程中,不断出现因内部控制失效而引发管理失控的现象,企业经理人任意操纵会计利润、会计信息严重扭曲,严重阻碍了我国经济体制改革的良性推进。究其原因,都与企业的内部控制制度存在设计缺陷或执行缺陷有着必然的联系。因此,有必要建立科学、合理、可操作性强的内部控制评价方法。它的建立有利于改进审计方法、节约审计成本、提高审计效率;有利于提高管理层控制意识,并通过管理层改善控制环境,帮助被审计单位改进内部管理,提高经济效益,保证内部控制制度发挥应有的作用;是减少会计信息失真的重要工具之一。本文试图用模糊评价综合模型对企业内部控制制度进行评价,以弥补我国目前内部控制缺乏定量评价的缺陷。本文的模糊评价综合模型是由因素集、评价集、权重集、分数集等构成。本文的主张是:(1)了解企业内部控制制度的基础上,结合内部控制的理想模式,考虑专家的意见后确定因素集;(2)由专家或者熟悉内部控制的人员做出评价得出评语集;(3)用集体经验判定法(专家经验法)来确定权重集;(4)用乘和加(加权平均)算子对评价结果进行归类和综合评价,并以某煤业有限公司的内部控制制度为例说明这种方法的运用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 1、国内外内部控制评价方法综述
• 1.1 国外内部控制评价方法综述
• 1.2 国内内部控制评价方法综述
• 1.3 国内外内部控制评价方法的启示
• 2、传统的内部控制评价方法及其局限性
• 2.1 调查表法
• 2.2 文字表述法
• 2.3 流程图法
• 2.4 经验判断法
• 3、内部控制评价综合模型的构建
• 3.1 模糊数学在内部控制制度评价中的可行性
• 3.2 模糊数学原理
• 3.3 内部控制评价的标准
• 3.3.1 内部控制评价的一般标准
• 3.3.2 内部控制评价的具体标准
• 3.4 内部控制评价综合模型的构建
• 3.4.1 了解企业的内部控制制度
• 3.4.2 建立内部控制的因素集
• 3.4.3 采用集体经验判断法（专家会议法）确定各因素的权重
• 3.4.4 建立各因素的评价集
• 3.4.5 进行模糊矩阵变换，从而求得综合评价结果
• 3.5 内部控制评价综合模型的特点
• 4、内部控制评价综合模型的案例分析
• 4.1 公司情况简介
• 4.2 销售与收款业务内部控制因素集的确定
• 4.3 确定销售与收款业务内部控制因素集的权重
• 4.4 确定销售内部控制因素集的评价值
• 4.5 销售与收款业务内部控制的综合评价
• 结论
• 主要参考文献
• 致谢
• 攻读硕士期间发表的论文