资产减值准备对盈余管理影响的实证研究

论文摘要

盈余管理的研究始于20世纪70年代的美国,至今已经研究和发展了30多年,并形成了一个专门的研究领域。随着社会经济的快速发展,我国资本市场存在的盈余管理现象成为社会各界广泛关注的焦点之一。而资产减值准备一直是我国上市公司进行盈余管理的主要手段之一,近些年来,由于上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现象愈演愈烈,严重影响到会计信息的真实性,因此引起了社会各界的密切关注。2006年2月15日,财政部颁布的《企业会计准则第8号—资产减值》第17条规定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,主要目的是抑制上市公司利用资产减值准备进行盈余管理。新会计准则的实施,使得过去已经计提的资产减值准备无法转回,无疑将在一定程度上抑制盈余管理的行为。本文首先介绍了资产减值与盈余管理的相关理论,阐述了现行资产减值准则的特征及依然存在的问题；在理论分析的基础上,以2008年—2010年沪深两市制造业钢铁行业的上市公司为样本公司,选取相关财务数据进行实证分析。最后,针对由实证研究得到的结论,提出相应的对策建议并分析本文研究的局限性。可见,如何完善我国资产减值准备理论,完善具体准则,有效遏制过度的盈余管理行为,成为会计理论和实务界亟待解决的问题。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 研究思路与方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 研究内容与框架
• 第二章 资产减值与盈余管理关系的理论分析
• 2.1 盈余管理的相关理论
• 2.1.1 盈余管理的界定
• 2.1.2 盈余管理的度量
• 2.1.3 委托代理关系理论与盈余管理
• 2.1.4 信息不对称理论与盈余管理
• 2.2 资产减值的相关理论
• 2.2.1 资产和资产减值的内涵
• 2.2.2 决策有用论
• 2.2.3 未来经济利益观
• 2.2.4 实物资本保全观
• 2.2.5 会计信息谨慎性理论
• 2.3 资产减值与盈余管理关系的相关分析
• 2.3.1 资产减值准备为盈余管理提供了现实可能
• 2.3.2 盈余管理推动并干预了资产减值准备的发展和完善
• 第三章 新准则下资产减值准备对盈余管理影响的理论分析
• 3.1 资产减值与盈余管理的现状分析
• 3.1.1 资产减值的现状分析
• 3.1.2 我国上市公司资产减值盈余管理的动机分析
• 3.2 资产减值准则变革的动因分析
• 3.3 现行资产减值准则的特征
• 3.4 资产减值准则对盈余管理的影响分析
• 3.4.1 资产减值准则对盈余管理的遏制作用
• 3.4.2 资产减值准则仍留有盈余管理的空间
• 3.5 资产减值准则实施环境存在的问题
• 第四章 资产减值准备与盈余管理相关性的实证研究
• 4.1 研究设计
• 4.1.1 研究方法
• 4.1.2 相关假设
• 4.1.3 样本选取和数据来源
• 4.1.4 变量选择和指标分析
• 4.2 模型构建
• 4.2.1 非操控性应计利润模型
• 4.2.2 可操控性应计利润的计算
• 4.2.3 回归模型
• 4.3 实证分析与结论
• 4.3.1 描述性统计
• 4.3.2 Pearson相关指数分析
• 4.3.3 回归结果
• 4.3.4 实证结论
• 第五章 完善资产减值准则抑制盈余管理的对策建议
• 5.1 完善资产减值准则，关注准则的经济后果
• 5.2 健全企业的业绩考核体系、建立报酬和业绩相对称的激励机制
• 5.3 提高会计人员的职业道德水平，增强职业判断能力
• 5.4 加强独立审计的监督作用，强化信息披露的透明度
• 5.5 完善公司治理结构，加强内部控制力度
• 5.6 建立健全相关法律法规，强化相关主体的法律责任
• 第六章 研究结论与展望
• 6.1 研究结论
• 6.2 研究展望
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表学术论文及其他科研成果
• 附录A 样本公司
• 附录B 财务指标原始数据