公允价值在非货币性资产交换中的应用研究

论文摘要

会计准则国际化是各国在会计标准全球化趋势下面临的重要问题之一。在公允价值的定义和与公允价值有关的会计准则项目上,我国会计准则与国际会计准则已经基本趋同。由于公允价值本身具有的优越性加上市场现实的需要性,目前已经广泛应用于国际会计准则和世界各国的财务会计准则中。我国新颁布的非货币性资产交换准则中公允价值运用的条件是交换具有商业实质和公允价值是否可以可靠计量,体现了新准则谨慎运用公允价值。公允价值在非货币性资产交换准则中的重新启用,表明我国会计向国际趋同迈出了实质性的一步。但是由于我国资本市场不发达、公允价值估值技术尚不成熟、会计人员职业判断能力不高等因素,使得公允价值计量的可操作性不强,从而降低了会计信息的可靠性。因此,探讨研究非货币性资产交换准则在实际运用公允价值时的相关问题,目前已经成为会计界急需研究的重要问题之一。本文从非货币性资产交换的基础理论出发,阐述了我国会计准则3次修订中该业务计价基础变迁的时代背景和运用情况,结合上市公司的案例,深入分析了公允价值在非货币性资产交换实务中运用的现状和问题,并针对这些问题提出解决思路和建议,目的是使非货币性资产交换实务在引入公允价值的同时,科学处理可靠性和相关性的关系,增强其可操作性,降低其不良影响,并不断完善非货币性资产交换准则的相关内容。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 论文主要内容及框架
• 1.4 本文的创新和不足
• 2. 公允价值与非货币性资产交换的相关理论
• 2.1 公允价值与非货币性资产交换的相关概念
• 2.1.1 公允价值计量属性的概念
• 2.1.2 非货币性资产交换的概念
• 2.1.3 非货币性资产交换的认定
• 2.2 非货币性资产交换计量模式的理论依据
• 2.2.1 会计目标对非货币性资产交换计量属性的影响
• 2.2.2 非货币性资产交换中计价基础的选择
• 3. 非货币性资产交换计价基础选择的变迁
• 3.1 1999 年首次颁布的《企业会计准则—非货币性交易》准则
• 3.2 2001 年修订后的《企业会计准则—非货币性交易》准则
• 3.3 2006 年再次修订的《企业会计准则-非货币性资产交换》准则
• 4. 公允价值在非货币性资产交换中应用的现状
• 4.1 公允价值在非货币性资产交换准则中的应用规范
• 4.1.1 该项交换具有商业实质
• 4.1.2 换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量
• 4.2 我国上市公司非货币性资产交换中公允价值的应用情况
• 4.2.1 上市公司非货币性资产交换准则执行的总体情况
• 4.2.2 上市公司非货币性资产交换准则执行中存在的问题
• 4.3 公允价值在非货币性资产交换准则中存在的问题
• 4.3.1 公允价值在非货币性资产交换运用中交换损益如何计量？
• 4.3.2 公允价值在非货币性资产交换运用中相关税费如何入账？
• 4.4 公允价值在非货币性资产交换的应用中存在的问题
• 4.4.1 “商业实质”的判断
• 4.4.2 公允价值的取得缺乏可靠性
• 4.4.3 公允价值对企业利润的影响
• 4.4.4 财务会计人员职业判断能力不高
• 5. 公允价值在非货币性资产交换运用中的完善建议
• 5.1 国外非货币性资产交换中应用公允价值对我国的启示
• 5.1.1 借鉴国际会计准则确定公允价值的方法
• 5.1.2 防范利用关联交易操纵利润
• 5.1.3 引入全面收益观念
• 5.2 解决公允价值在非货币性资产交换准则中存在的问题
• 5.2.1 明确公允价值在非货币性资产交换运用中交换损益的计量
• 5.2.2 明确公允价值在非货币性资产交换运用中相关税费的入账
• 5.3 为公允价值在非货币性资产交换中的应用提供更好的平台
• 5.3.1 加大法制建设力度和完善我国资本市场
• 5.3.2 按照实质重于形式的原则判断商业实质
• 5.3.3 降低公允价值对利润的影响
• 5.3.4 增加非货币性交易的信息披露
• 5.3.5 完善我国资产评估业
• 5.3.6 提高会计人员的职业道德和执业水平
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文