非效率性盈余管理及其治理研究

论文摘要

西方的会计理论界对盈余管理的研究取得了一定成果。而我国会计学界随着我国资本市场的发展,对盈余管理的研究也有不断创新。我国上市公司会计盈余披露的信息含量日渐增强,而以会计盈余为计算依据的相关契约也越来越多,会计盈余直接关系到各利益相关者的利益,各利益相关者由此展开激烈的寻租博弈。由于信息不对称,出于机会主义动机,企业管理者会凭借自身的信息优势,实施盈余管理行为,以损害其他利益相关者的利益为代价来谋求自身利益的最大化。根据盈余管理对市场资源配置的影响,本文将盈余管理分为效率性盈余管理和非效率性盈余管理。效率性盈余管理会促进资源的有效配置,相关部门应当大力倡导效率性盈余管理。非效率性盈余管理对资源配置没有影响或有负的外部性,它不会促进资源的有效配置。在分析非效率型盈余管理的本质与后果之后,指出其本质是一种寻租行为,具有四个层次的后果:会计后果(会计信息失真)、经济后果(误导利益相关者决策行为)、资本市场后果(扭曲市场资源配置)与道德后果(演变成会计舞弊),导致社会资源的低效甚至无效配置,社会财富的极大浪费。接着,本文从基本前提、客观条件和产生动因三个方面剖析了非效率性盈余管理的产生机理,然后回顾了我国治理盈余管理的历程,肯定了我国在治理非效率性盈余管理方面的成绩,同时也指出了目前仍存在的问题,最后从短期与长期两方面提出了治理对策,以期标本兼治。短期治理措施方面,需要进行制度改进与创新,主要包括健全内部控制制度;完善公司治理结构;完善会计准则;编制全面收益表,采用公允价值计量属性;采用EVA与平衡计分卡,实行资本成本会计;完善契约以明确界定产权;完善会计法,健全惩罚机制等七个方面。长期治理措施方面,包括激励机制和企业文化两个方面,应当完善激励机制;营造积极的企业文化,培育企业管理者的意识形态资本。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景及选题意义
• 1.2 盈余管理研究的动态
• 1.2.1 国内外研究现状
• 1.2.2 目前盈余管理研究的缺陷
• 1.3 内容与结构
• 1.4 观点与创新
• 第二章 非效率性盈余管理的本质与后果
• 2.1 效率的经济学含义
• 2.2 非效率性盈余管理的定义与本质
• 2.3 非效率性盈余管理的主体
• 2.4 非效率性盈余管理的常见手段
• 2.5 非效率性盈余管理的后果
• 2.5.1 会计后果——会计信息失真
• 2.5.2 经济后果——误导投资者的决策行为
• 2.5.3 资本市场后果——扭曲市场资源配置
• 2.5.4 道德后果——诱发会计舞弊
• 第三章 非效率性盈余管理的产生机理
• 3.1 基本前提
• 3.2 客观条件
• 3.2.1 现行会计的内在特点
• 3.2.2 不完备契约的刚性
• 3.2.3 公司治理结构薄弱
• 3.2.4 惩罚机制不严
• 3.3 产生动因
• 3.3.1 机会主义动机
• 3.3.2 契约动因
• 3.3.3 监管动因
• 第四章 对非效率性盈余管理的治理
• 4.1 我国治理盈余管理的历程与现存问题
• 4.1.1 我国企业的盈余管理的状况
• 4.1.2 我国对盈余管理的治理
• 4.1.3 我国目前仍存在的问题
• 4.2 非效率性盈余管理的治理对策
• 4.2.1 短期治理措施——制度改进与创新
• 4.2.2 长期治理措施——激励机制与企业文化
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士期间已公开发表的论文