我国上市公司财务舞弊问题研究 ——以华源制药为例

论文摘要

21世纪初,上市公司财务舞弊问题已成为全球性的焦点问题,其危害表现在虚假的会计报表传递错误的信息、误导经济行为、扰乱经济秩序、导致社会信用危机等方面,如果对上市公司的财务舞弊行为不严加打击和治理,就难以有效健康地发展我国的资本市场。因此对于上市公司财务舞弊行为的识别与治理研究具有重要意义。论文在介绍上市公司财务舞弊的基本概念和基本理论的基础上,对上市公司财务舞弊手法及舞弊行为识别方法进行了系统分析,并以华源制药为例进行了具体研究,最后提出上市公司财务舞弊行为治理的对策和建议,对上市公司的财务舞弊行为的识别和治理有参考价值。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 论文选题的背景及意义
• 1.2 国内外研究状况
• 1.3 研究方法和内容
• 2 上市公司财务舞弊问题的理论基础研究
• 2.1 上市公司财务舞弊的基本概念
• 2.1.1 财务舞弊的内涵
• 2.1.2 财务舞弊类型的界定
• 2.1.3 相关概念辨析
• 2.2 上市公司财务舞弊的基本理论
• 2.2.1 财务舞弊基本理论
• 2.2.2 上市公司财务舞弊的动机
• 2.2.3 上市公司财务舞弊的机会
• 2.2.4 舞弊者的藉口
• 2.2.5 上市公司舞弊的警戒信号
• 3 上市公司财务舞弊手法及舞弊行为识别方法研究
• 3.1 上市公司财务舞弊手法
• 3.1.1 新准则实施之前上市公司舞弊常用手法
• 3.1.2 新准则实施之后上市公司公司可能采用的舞弊手法
• 3.2 上市公司财务舞弊行为的识别方法
• 3.2.1 关联交易剔除法
• 3.2.2 不良资产剔除法
• 3.2.3 或有事项审查法
• 3.2.4 异常利润剔除法
• 3.2.5 重要会计科目分析法
• 3.2.6 财务分析法
• 3.2.7 强化对企业会计信息时间序列的应用研究
• 3.2.8 利用财务舞弊识别模型识别财务舞弊行为
• 4 华源制药财务舞弊案例分析
• 4.1 案例介绍
• 4.1.1 华源制药背景情况
• 4.1.2 华源制药财务舞弊情况简介
• 4.2 华源制药财务舞弊手法分析
• 4.3 华源制药财务舞弊动机分析
• 4.3.1 保住上市资格动机
• 4.3.2 获得再融资机会动机
• 4.4 华源制药财务舞弊的成因分析
• 4.4.1 股权结构不合理
• 4.4.2 内部人控制现象严重
• 4.4.3 监事会、独立董事和审计委员会监督失效
• 4.4.4 信息不对称、不透明
• 4.4.5 注册会计师未认真履行审计职责
• 4.5 华源制药财务舞弊识别方法
• 4.5.1 变更会计师事务所
• 4.5.2 资产状况和要贡献的利润指标严重背离
• 4.5.3 急需资金的情况发放现金股利
• 4.5.4 超额的异常利润
• 5 上市公司财务舞弊行为的治理
• 5.1 提高会计透明度，消除信息不对称
• 5.1.1 健全会计准则的内容
• 5.1.2 建立严谨的会计准则内容
• 5.2 优化上市公司治理结构
• 5.2.1 优化股权结构，降低大股东内部人控制制度
• 5.2.2 健全上市公司内部激励机制
• 5.2.3 完善监事会制度
• 5.2.4 完善董事会制度
• 5.2.5 重新明确内部审计的地位
• 5.3 建立、健全有力的外部监管机制
• 5.3.1 建立完善的监管体系
• 5.3.2 加强外部审计的独立性
• 5.3.3 建立完善的经理人市场
• 5.4 加强诚信建设
• 5.4.1 加强企业家诚信的建设
• 5.4.2 加强注册会计师行业诚信建设
• 5.4.3 加强会计人员的诚信建设
• 5.5 实行法务会计
• 5.6 通过立法，加大惩罚力度
• 5.7 设置多元化考核指标来减少上市公司财务舞弊的动机
• 6 结论
• 致谢
• 参考文献