企业纳税筹划中会计处理问题研究

论文题目: 企业纳税筹划中会计处理问题研究

论文类型: 硕士论文

论文专业: 会计学

作者: 高磊

导师: 傅荣

关键词: 纳税筹划,会计处理,代表性应用

文献来源: 东北财经大学

发表年度: 2005

论文摘要: 近年来，纳税筹划由于其实用性强、能有针对性地提高企业的经济效益，吸引了众多企业开展应用。会计作为一种信息系统，为纳税筹划者的决策提供了有用的信息。会计信息的有用性使企业有必要在纳税筹划中应用会计处理方法。而会计准则的灵活性又为纳税筹划提供了空间，使会计在纳税筹划中的应用成为可能，使会计处理成为实现纳税筹划的重要手段。所以，作者选择了企业纳税筹划中的会计处理问题进行研究。在界定纳税筹划的概念时，作者研究了各种代表观点，分析了纳税筹划与避税、节税的关系。鉴于越来越多的国家以立法的形式否定了避税的合法色彩，设立了反避税条款，使避税筹划广泛地受制于税收和征管的漏洞或缺陷。而在国际上以遵循税法和反避税条款来进行纳税的节税筹划，已经发展多年并被大多数国家政府所接受。而我国也在实践上把纳税筹划等同于节税。所以，作者认为纳税筹划是在法律规定许可范围内，通过经营、投资、理财等活动的安排，尽可能获得税收利益，以实现企业的整体价值最大化。纳税筹划就是节税。作者首先从理论上探讨了纳税筹划概念、原则、意义及方法，从纳税筹划与税法、纳税筹划与会计法规两个方面研究了纳税筹划与有关法律的关系，突出强调了纳税筹划是在法律许可范围内的活动。其次选取了在企业生产经营中有代表性的几个会计处理，从费用筹划、收入筹划、其他项目的筹划几个角度，分析了企业是如何进行纳税筹划的。其中费用的筹划主要有固定资产折旧年限、折旧方法的选择以及发出存货计价方法的选择；收入的筹划主要涉及代销方式和赊销方式的选择；其他项目的筹划主要包括职工工资的纳税筹划和企业合并价款支付方式的纳税筹划。最后指出了企业在运用会计处理进行纳税筹划时，需要重视税法的强制性及其对会计处理的调整功能，制定的筹划方案要符合企业的整体利益和长期战略目标，税负最低的方案未必是最优选择等问题。文章中作者提出了自己的新观点。鉴于目前企业间争夺人才的竞争日益激烈，员工工资的纳税筹划，作为一项激励机制，可以有效地提高企业员工的税后收入水平，更好地吸引和挽留高素质的人才。所以，作者把员工工资的纳税

论文目录:

第一部分纳税筹划概论

一、纳税筹划原理

(一) 纳税筹划的概念

(二) 纳税筹划的原则

(三) 纳税筹划的意义

(四) 纳税筹划的方法

二、纳税筹划与有关法规的关系

(一) 纳税筹划与税法的关系

(二) 纳税筹划与会计法规的关系

第二部分纳税筹划中会计处理的主要内容

一、费用的纳税筹划

(一) 固定资产折旧年限和方法的选择

(二) 发出存货计价方法的选择

二、收入的纳税筹划

(一) 采用代销方式

(二) 采用赊销方式

三、其他项目的纳税筹划

(一) 职工工资的纳税筹划

(二) 企业合并价款支付方式的纳税筹划

第三部分纳税筹划中会计处理的注意事项

一、重视税法的强制性及其对会计处理的调整功能

二、符合企业的整体利益和长期战略目标

三、税负最低未必是最优选择

参考文献

后记

东北财经大学研究生学位论文原创性声明

东北财经大学研究生学位论文使用授权书

发布时间: 2006-12-26

参考文献

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企业纳税筹划中会计处理问题研究

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