财务报告内部控制：悖论及其实证

论文摘要

本文通过对国内外内部控制研究近十年的相关文献进行综述,梳理了内部控制发展的历史轨迹,为接下来的理论研究和实证检验指明了方向。在理论分析部分,首先围绕“资产保护”展开了一桩历史公案的探寻,回顾了财务报告内部控制的发展历史,提出“财务报告内部控制是一个悖论”；其次进行了悖论的实践考察,从横向分离和纵向分离两个思路检验了财务报告内部控制是无法从内部控制中分离出来的；最后进行了悖论的逻辑考察,指出《企业内部控制审计指引》采用的折中办法,是政策制定者通过限定责任范围来保护注册会计师行业的利益。在实证检验部分,基于评价报告的内容,从控制目标、制定依据、制度体系三个观测指标进行了描述性统计分析,证实了披露财务报告内部控制自我评价报告与披露内部控制自我评价报告在披露其内部控制建设信息时不存在显著差异。本文还对财务报告内部控制进行了问题的延伸性研究,采用因子分析方法检验了哪些因素影响上市公司披露财务报告内部控制自我评价报告。最后,本文提出《企业内部控制审计指引》中应不再区分财务报告内部控制审计和非财务报告内部控制审计,应直接定位于“注册会计师应当对内部控制的有效性发表审计意见”这一政策性建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 表目录
• 图目录
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的和意义
• 1.3 研究方法和创新之处
• 1.4 研究思路和论文框架
• 第2章 文献综述
• 2.1 国外文献综述
• 2.2 国内文献综述
• 第3章 财务报告内部控制:一个悖论
• 3.1 悖论的历史考察:一桩围绕资产保护展开的公案
• 3.2 悖论的实践考察:一个无法分离的子集
• 3.3 悖论的逻辑考察:一个难以自圆其说的命题
• 3.4 小结
• 第4章 财务报告内部控制:悖论的实证检验
• 4.1 研究假设
• 4.2 研究样本和研究设计
• 4.3 描述性统计
• 第5章 问题的延伸:影响因素分析
• 5.1 研究样本与数据来源
• 5.2 变量选择、变量定义
• 5.3 实证检验过程及结论
• 第6章 结论和政策建议
• 6.1 研究结论和不足
• 6.2 政策建议
• 参考文献
• 附录
• 在学期间发表论文及科研成果
• 致谢