我国增值税转型后法律问题研究

论文摘要

增值税税收在我国财政收入中占有很大的比重。1994年我国进行了税收制度的全面改革,实行生产型增值税,是对当时立法背景下经济形势的反应,一方面出于财政收入考虑,另一方面为了抑制通货膨胀,促进了经济的稳定发展。但是,伴随着我国经济的迅速发展,这种增值税模式逐渐暴露出诸多弊端,我国增值税迫切需要较大范围的深刻的改革,这也是我国借鉴外国先进经验的重大表现。自2009年1月1日起,增值税转型在全国范围内开始普遍实施,增值税转型后将直接减轻1200多亿元企业税负,这必然会对我国国民经济和人民生活产生重要影响。增值税转型是我国顺应世界增值税潮流,也是为了解决我国经济领域的各种各样社会内部矛盾的重大表现,增值税转型的重大举措再一次表明我国税收制度正在逐步走向完善。笔者借鉴国外消费型增值税的经验,回顾我国增值税的形成与发展历史,对我国现行消费型增值税制度进行深入研究,总结其特点,发现虽然我国的增值税法律制度建设已经取得了显著的成效,但是我国税收体制还存在一定的问题和弊端,这将会阻碍我国经济的迅速发展。通过分析提出以下几点问题：税法在立法层次上太低；我国增值税法委托立法权和依法征税原则在相关法律上的缺失；忽视地方税收立法权；中央政府与地方政府的税收立法权界限不清；在立法上增值税纳税人权利的相关规定不到位；税收法定主义的缺失；逃税行为等。本文力图从法律角度,制度经济学理论以及行为经济学等角度对此作出了详细的分析,提出了一系列的立法建议。文章分四个部分。第一部分介绍了选题的背景与意义、国内外文献回顾、解决的主要问题、研究的思路与方法、创新与不足。第二部分介绍了增值税的一般理论,包括增值税的概念及分类,增值税法的概念和沿革,我国增值税法的实施情况和我国增值税法的改革和发展,具体包括1983年、1994年、2009年增值税转型改革。第三部分分析了2009年我国增值税法改革的主要内容和影响。第四部分主要介绍了2009年增值税法改革存在的突出问题,例如出现的比较严重的逃税问题,笔者介绍了纳税人进行增值税逃税的具体表现形式,我国增值税税收法律制度建设存在的诸多问题等。第五部分针对以上存在的主要问题探讨了加强增值税法转型过程中逃税行为的治理,提出了纳税人进行增值税逃税的具体防范措施。针对现行增值税法律制度的不完善之处,提出了一系列完善现行财税立法的建议以及实现上述立法的配套改革。本文最后还阐述了增值税转型中应注意的其他一些法律问题,如正确应对财政收入下降问题,全面推进增值税法转型改革的其他措施等。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题的背景与意义
• 1.2 国内外文献回顾
• 1.3 解决的主要问题
• 1.4 研究的思路与方法
• 1.5 创新与不足
• 2 增值税法的一般理论
• 2.1 增值税的概念和分类
• 2.1.1 增值税的概念和分类
• 2.2 增值税法的概念以及发展变化
• 2.2.1 增值税法的概念
• 2.2.2 增值税制度的产生
• 2.2.3 增值税制度的发展
• 2.2.4 增值税转型的理论基础
• 2.3 我国增值税法的实施情况
• 2.3.1 我国增值税法的改革和发展
• 2.3.2 目前增值税在我国税制体系中的地位
• 3 2009年我国增值税法转型改革的主要内容和考察
• 3.1 2009年我国增值税法改革的主要内容
• 3.1.1 外购固定资产进项税额可以抵扣增值税销项税额
• 3.1.2 小规模纳税人的增值税征收率进一步降低
• 3.1.3 提高我国购进免税农产品进项税额扣除率
• 3.1.4 重新修订了纳税期限
• 3.1.5 提高矿产品增值税税率
• 3.1.6 取消了与生产型增值税相关的优惠政策
• 3.2 增值税转型改革对我国各方面的主要影响
• 3.2.1 从增值税转型改革对国家经济发展的影响来看
• 3.2.2 从对财政收入的影响来看
• 3.2.3 从对行业影响来看
• 3.2.4 从对企业的影响来看
• 4 2009年增值税法转型改革后存在的突出问题分析
• 4.1 我国增值税税收法律制度建设存在的主要问题
• 4.1.1 增值税法在立法层次上的缺陷
• 4.1.2 我国增值税法委托立法权的缺失
• 4.1.3 依法征税原则的缺失
• 4.1.4 地方税收立法权的忽视
• 4.1.5 重新划分中央政府与地方政府的税收立法权
• 4.1.6 在立法上增值税纳税人权利的相关规定不到位
• 4.2 增值税转型的纳税人的逃税行为
• 4.2.1 一般纳税人的逃税行为
• 4.2.2 我国大量的小规模纳税人的逃税行为
• 5 现行增值税法律制度的完善研究
• 5.1 完善现行财税立法
• 5.1.1 加快制定《增值税法》
• 5.1.2 要进一步规范授权立法
• 5.1.3 应在有关法律中明确规定纳税人的权利
• 5.1.4 把税收立宪的精神贯彻到财税立法中
• 5.1.5 确立税法基本原则、选择科学的税收立法模式、构建税法体系
• 5.1.6 应明确规定行政机关必须依法征收增值税
• 5.1.7 实现上述立法的配套改革
• 5.2 加强增值税法转型后逃税行为的治理
• 5.2.1 加强增值税逃税的稽查
• 5.2.2 依法行政,提高税收征管水平和税务工作人员的专业素质
• 5.2.3 加强对企业登记注册、纳税人的管理
• 5.2.4 进一步加强完善金税工程的建设
• 5.2.5 加大增值税转型相关知识宣传力度,做好普法教育
• 5.2.6 坚持严管重罚的思想,使逃税人的逃税成本不断增加
• 5.2.7 加快制度创新,使逃税人不能为逃税活动
• 5.3 正确应对财政收入下降问题
• 5.4 全面推进增值税法转型改革的其他措施
• 6 结论
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历、在学期间发表的学术论文与科研成果