金融资产盈余管理及内部控制质量相关性研究

论文摘要

2006年2月15日,财政部发布了新企业会计准则,与原有的会计制度相比,这一准则对金融资产在分类、确认、计量、减值等方面都发生了较大的变化,给企业尤其是金融保险业造成了新的内控风险点,这在某种程度上扩大了盈余管理的空间。2010年4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》,给如何健全内部控制建设提供了指导建议。首先,本文对新会计准则中关于金融资产规定的主要变化点进行了剖析,探寻金融资产盈余管理的手段。其次,本文分析了新会计准则下金融资产所面临的内部控制风险,结合金融资产内部控制自我评价的原则、程序和方法初步建立金融资产内部控制的评价体系。再次,运用实证与规范相结合的方法分析了金融资产盈余管理空间与金融资产内部控制质量之间关系。具体过程分为两步：第一步,运用统计分析法分析了我国上市公司持有金融资产的情况,由于金融业所含金融资产规模较大,运作方式灵活,该行业金融资产表现出一定的特殊性,故将其剔出样本研究；第二步,运用实证方法对我国2009年上市公司金融资产内部控制质量情况与金融资产盈余管理程度进行了研究验证,经验数据支持金融资产内部控制质量与金融资产盈余管理空间的相关性。最后,根据本文的研究结论,对完善与金融资产相关的内部控制制度提出了相应的政策建议。如加强公司与金融资产相关的内部控制信息的披露、完善公司治理结构等。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 研究的目的和意义
• 1.2 相关内容文献综述
• 1.2.1 相关概念综述
• 1.2.2 国外研究概况
• 1.2.3 国内研究综述
• 1.3 研究框架和创新点
• 1.3.1 研究框架
• 1.3.2 拟采用的研究方法
• 1.3.3 创新点
• 第2章 金融资产的盈余管理方式及其计量
• 2.1 金融资产的准则规定
• 2.1.1 金融资产的含义及分类
• 2.1.2 金融资产的特点
• 2.2 金融资产盈余管理方法
• 2.2.1 金融资产初始分类的盈余管理
• 2.2.2 金融资产重分类的盈余管理
• 2.2.3 金融资产公允价值的盈余管理
• 2.2.4 金融资产减值的盈余管理
• 2.3 金融资产盈余管理程度的计量
• 2.3.1 基本Jones模型
• 2.3.2 Jones截面模型
• 2.3.3 Jones修正模型
• 2.3.4 基于Jones模型的金融资产盈余管理程度的计量
• 第3章 金融资产内部控制质量评价体系的构建
• 3.1 评价指标体系的评价内容
• 3.2 评价指标体系构建的一般要求
• 3.2.1 完整性要求
• 3.2.2 合理性要求
• 3.2.3 有效性要求
• 3.3 金融资产内部控制质量评价指标体系的构建原则
• 3.3.1 成本—效益和重要性原则
• 3.3.2 全面性原则
• 3.3.3 有用性原则
• 3.3.4 定性与定量指标相结合的原则
• 3.4 金融资产内部控制质量评价指标体系建立的依据
• 3.5 金融资产内部控制质量评价指标体系
• 3.5.1 金融资产内部控制质量评价的定性评价指标
• 3.5.2 基于金融资产内部控制质量评价的定量评价指标的建立
• 3.6 内部控制缺陷的认定
• 3.6.1 内部控制缺陷的分类
• 3.6.2 内部控制缺陷的认定标准
• 第4章 金融资产盈余管理程度与内部控制质量关系实证研究
• 4.1 我国上市公司金融资产分布情况
• 4.2 我国上市公司金融资产内部控制信息披露情况
• 4.3 研究设计
• 4.3.1 研究假设
• 4.3.2 变量定义与计量
• 4.3.3 研究模型
• 4.3.4 研究样本和数据来源
• 4.3.5 实证研究与结果分析
• 第5章 研究的结论与政策建议
• 5.1 研究结论
• 5.2 政策建议
• 5.2.1 细化完善金融资产会计准则
• 5.2.2 健全公司与金融资产相关的内部控制制度
• 5.2.3 健全监督检查机制
• 5.2.4 完善公司治理结构
• 附录
• 参考文献
• 后记