中国国有商业银行内部控制多体系整合研究

论文摘要

随着实体经济的大步前行,金融业蓬勃发展,并已成为了国民经济中举足轻重的一环,而银行业作为金融业中最古老也是最核心的组成部分之一,既担负着为经济发展保驾护航的责任,又与人民生活息息相关。作为我国银行业主力军的国有银行更是对国民经济的健康发展起着举足轻重的作用,但是长久以来,国有银行的内部控制体系建设只重体制改革而忽视观念转变,只重制度建设而忽视制度实施,这种治标不治本的措施造成的结果就是制度越来越多,但是违规问题却愈演愈烈。本文紧紧围绕“国有商业银行内部控制”这一主题,从理论和实践两方面来梳理国内外内部控制的成果,构建有中国特色的内部控制。本文首先系统地介绍国内外商业银行内部控制理论及实践,将国外商业银行内部控制理论发展过程划分为五个阶段：内部控制牵制理论、内部制度控制理论、内部控制结构理论、内部控制系统控制理论和全面风险总体框架等发展演变的阶段。将国内商业银行内部控制发展过程划分为四个阶段：内部控制制度的探索起步阶段、内部控制体系的初步构建阶段、内部控制体系建设初见成效与快速发展阶段和以全面风险管理为导向的内部控制体系全面启动与逐步完善阶段。通过对国内外内部控制领域的系统梳理总结出内部控制的发展现状和趋势；在第二章中继续探索国内外几个有代表性的内部控制研究成果：COSO-IC、ERM和《企业内部控制基本规范》,并且对三者进行对比分析。第三章结合COSO报告和《企业内部控制基本规范》对中国银行双鸭山支行进行案例分析,揭示现阶段我国国有商业银行内部控制建设方面的缺陷,并初步提出构建国有银行内部控制的重要举措,为下文的进一步阐述做铺垫。第四章基本按照我国《企业内部控制基本规范》的体系,针对案例分析中出现的问题,有的放矢,运用管理学工具对内部环境各子要素逐个进行阐述,提出构建的具体方法和步骤,力求实现由只重体制改革向体制与观念并重转变,由只重制度建设向制度建设和制度实施并重转变。具体来说,首先从治理结构入手,提出具体措施：1.加快国有商业银行的股份制改造,改造方式可以采用控股公司、整体上市、基金持股等形式；2.要优化股权结构；3.改变政府的控制方式,成立由专家组成的董事局,代表政府负责商业银行的内部管理,逐步改银行管理层向缺位的政府所有者负责,转而向明确的政府所有者的代表即董事局负责；根据现代商业银行经营管理的要求,选拔董事会成员；根据《股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引》等文件的要求,设立独立董事,改善董事会结构；4.监事会成员的任免、收入、福利及执行监督的费用等应由股东大会决定,至少应配有两名以上外部监事；5.积极探索股权、期权等激励方式,把高管层的收入、晋升与其经营业绩挂钩；6.提高纪检监察部门决策的独立性,杜绝银行内腐败的滋生。然后引入目标管理概念,针对我国国有商业银行实施的目标管理,可以分为三个阶段：第一阶段为目标的设置；第二阶段为实现目标过程的管理；第三阶段为测定与评价所取得的成果,通过KPI （Key Performance Indicators）的设置,对目标的实现程度进行评价,并为下文的平衡计分卡的设立提供数据支持。接下来通过对组织结构形式的对比分析,选择适合中国国有商业银行的组织结构：矩阵式组织结构。然后通过对近年来我国国有商业银行内部控制失效的案件回顾,总结造成这种情况的两个方面的原因：1.我国国有银行内部监控体系尚不完善,在体系设计上存在漏洞,使不法分子有机可趁；2.现有的内部监控体系执行方面出现问题,突出表现为对一般员工的监控能够发挥明显作用,但是一旦涉及到领导层面,内部监控各体系就显得苍白无力,一些违规领导可以轻而易举地超然于内部监控体系之外,只能完全依靠领导人员自身的职业操守来约束其行为,没有监督的权力最终导致腐败的发生也就不难理解了。因此,有必要对我国现行的监控体系进行重新整合和完善,将有限的监控资源用到“刀刃”上,进而创造性地提出了“双线监控”的模式,即通过使双线直接向上级主管部门报告,增强内部审计和纪检监察部门的独立性,从而对行内领导的工作实施更加有效的监控。接着从物质层、制度层和精神层三个层面提出强化银行企业文化的重要性。最后引入平衡计分卡,解决长期困扰我国国有商业银行的绩效评估问题,从财务角度、顾客角度、内部流程、创新与学习角度四个角度全面进行绩效评估,平衡了短期与长期业绩、外部与内部业绩、财务与非财务业绩以及不同利益相关者的利益。第五章在总结前四章研究成果的基础上对全文进行总结。主要研究成果及创新：（1）本文运用了现代管理学的理论和工具,通过引入目标管理、KPI设定、平衡计分卡等管理学概念,从一个新的角度重构了国有商业银行的内部控制。（2）本文创造性地提出了双线监控结构,并结合我国国有银行的实际情况,强调了“双线监控”的重要性,设计出独一无二的有中国特色的银行内部控制组织架构。（3）通过引入平衡计分卡构建了有中国特色的银行绩效评估系统,解决了长期困扰我国国有银行的绩效评估问题。（4）通过对近年来轰动一时的案例的剖析,总结出现阶段我国国有商业银行内部控制构建过程中存在的问题,并一一提出了解决方案。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1.绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究的目的、意义
• 1.2.1 课题研究的目的
• 1.2.2 课题研究的意义
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外商业银行内部控制基本理论及发展
• 1.3.2 我国商业银行内控管理与内控环境发展
• 1.4 研究内容和方法
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 研究方法
• 2.国内外对于内部控制的探索
• 2.1 COSO-IC报告的提出
• 2.2 ERM的提出
• 2.3 《企业内部控制基本规范》
• 3.我国内部控制现状及案例分析
• 4.有中国特色的内部控制构建
• 4.1 公司治理
• 4.1.1 存在的问题
• 4.1.2 解决方案
• 4.2 目标体系构建
• 4.3 组织结构构建
• 4.3.1 主流组织架构的对比分析
• 4.4 完善有中国特色的国有银行内部监控体系
• 4.5 构建有中国特色的新型银行内控组织结构
• 4.6 国有银行企业文化的构建
• 4.7 构建有中国特色的绩效评估体系
• 4.7.1 我国国有银行绩效评估现状
• 4.7.2 利用平衡计分卡重新构建绩效评估体系
• 5.研究结论
• 参考文献
• 后记
• 致谢