论文摘要
2006年新审计准则的发布标志着风险导向审计在我国即将步入实施阶段。风险导向审计强调事务所应该建立行业专长提高其审计质量。审计质量是审计师的专业胜任能力、职业道德、审计投入和独立性等的联合乘积,在条件既定的情况下,掌握客户生产经营特点、正常经济技术指标、特殊会计规则和审计准则等知识,能够增强注册会计师的专业判断能力,提高其有效评估客户风险水平的能力和识别客户特殊风险的技能,从而有助于提高审计服务的质量。即会计师事务所行业专长是影响审计质量的一个重要因素。经过筛选,本文选取2006年A股纺织、服装、皮毛制造业等6个制造业行业,在控制了资产负债率、经营性现金流量等变量之后,发现:具有行业专长的事务所能更有效的抑制公司的盈余管理行为,即事务所行业专长与盈余管理为负相关关系,而审计质量与盈余管理之间存在反向关系,较高的审计质量会形成较少的盈余管理,从而提高财务信息中报告盈余可靠性及信息含量。这样得出本文的结论:事务所行业专长与审计质量正相关。本文是以新审计准则为政策背景来研究两者关系,这不仅能丰富我国会计师事务所行业专长与审计质量相关性的研究,而且希望能为我国会计师事务所确定未来发展方向提供实证参考。
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