中国注册资产评估师职业道德研究

论文摘要

中国资产评估业在经历了近二十年的发展历程后,已经成为我国社会主义市场经济体系中不可或缺的组成部分,对保障市场经济健康运行发挥着重要的作用。资产评估服务于社会公众的职业特性决定了评估职业道德在评估理论与实践中的重要地位。经过多年的实践,我国注册资产评估师职业道德建设取得了明显的进展,但职业道德的现状仍不尽如人意,其理论研究也还处于初步阶段。因此开展对注册资产评估师职业道德的研究,构建科学、合理、切实可行的职业道德体系,对于提高注册资产评估师职业道德水平,推动我国资产评估行业的健康、稳步发展具有重要的理论意义和现实意义。本文针对我国注册资产评估师职业道德体系的构建与实施进行了较为深入的研究,以期对我国注册资产评估师职业道德的理论研究与建设实践有所裨益。全文研究的主要内容包括以下几个方面:第一章:引言。阐述了注册资产评估师职业道德的研究背景与研究意义、研究思路和主要内容、研究方法及可能的创新点,并对国内外资产评估师职业道德已有的相关研究成果进行了梳理与评价。第二章:注册资产评估师职业道德基本理论。界定了注册资产评估师职业道德相关概念,明确了注册资产评估师职业道德的内容及其具体表现形式,论述了注册资产评估师职业道德的职业特性及其功能与作用以及注册资产评估师职业道德规范等相关问题。本文认为注册资产评估师职业道德是指注册资产评估师在其执业过程中为正确处理各种职业关系而应当遵守的各种行为规范以及与此相关的各种意识与活动的总称,具体包括职业理想、职业态度、职业责任、职业胜任能力等内容。第三章:资产评估师职业道德的国际比较及启示。选择目前在国际上具有较大影响的美国、英国、澳大利亚等国的资产评估师职业道德规范以及国际评估准则委员会制定的《国际评估准则》作为具体研究对象,分析了西方发达国家资产评估职业道德建设不同发展阶段的特点及资产评估职业道德规范的体系与内容,为完善我国资产评估职业道德规范体系提供有益的借鉴。得到的启示如下:(1)评估准则建设是一个需要不断完善的过程;(2)加快与国际评估准则协调的步伐,实现国际趋同;(3)立足中国国情,创新发展评估职业道德准则,建设具有中国特色的注册资产评估师职业道德体系。第四章:我国注册资产评估师职业道德现状分析。通过分析2004年的评估机构大检查和2007年资产评估行业自律性检查的结果,并结合作者对我国注册资产评估师职业道德现状问卷调查结果的分析,得出以下结论:经过不断的建设,我国注册资产评估师职业道德水平日益提高,但部分注册资产评估师和评估机构仍存在职业道德缺失问题。同时还对我国注册资产评估师职业道德缺失产生的原因进行了基本分析,并剖析了职业道德缺失的典型案例,从实证的角度对我国注册资产评估师职业道德缺失进行揭示。第五章:注册资产评估师职业道德缺失的经济学分析。运用成本效益原则、信息经济学、制度经济学、博弈理论等经济学理论及计量经济学方法对我国注册资产评估师职业道德缺失的影响因素进行分析,从深层次挖掘其产生的根源。第六章:提升我国注册资产评估师职业道德水平的对策建议。针对我国注册资产评估师职业道德的现实状况,提出了完善和实施我国注册资产评估师职业道德规范,提升我国注册资产评估师职业道德水平的相关对策建议。一方面,应完善我国注册资产评估师职业道德规范体系,具体包括:(1)不断完善注册资产评估师职业道德基本准则;(2)抓紧制定具体准则,增强其可操作性。另一方面,应贯彻实施资产评估职业道德规范,具体措施包括:(1)宏观层面:政府及其管理部门应构建出良好的社会道德环境与法律制度环境,创新政府对评估行业的管理体制;(2)中观层面:完善中国资产评估协会行业监管制度建设,有效实施行业业务质量监管;(3)微观层面:评估机构应大力推进事务所内部治理机制建设,建立一种内部自律、诚信的机制;资产评估师应勤于学习,树立良好的职业道德观念和正确的评估理念。第七章:研究结论与展望。总结了理论研究和实证研究的结论,指出了注册资产评估师职业道德需深入研究的几个问题以及进一步研究的方向。本文的创新点包括:(1)运用多方动态博弈分析了我国注册资产评估师职业道德问题,从不同的视角对该问题进行了较为深入的探索;(2)初步构建了职业道德函数,通过建立计量经济学模型对我国注册资产评估师职业道德缺失的影响因素进行实证研究,突破了传统职业道德研究仅采用单一的理论逻辑推演的局限;(3)构建了我国注册资产评估师职业道德建设的系统框架,从宏观、中观、微观三个层面提出了一套适合我国资产评估行业特点的职业道德规范实施方略。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景与研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外资产评估师职业道德研究文献综述
• 1.2.1 国外研究文献综述
• 1.2.2 国内研究文献综述
• 1.2.3 国内外研究文献评价
• 1.3 本文的研究目的与研究思路
• 1.3.1 研究目的
• 1.3.2 研究思路与基本框架
• 1.4 本文的研究内容
• 1.5 本文的研究方法
• 1.6 本文的创新点
• 1.7 本章小结
• 2 注册资产评估师职业道德相关理论
• 2.1 注册资产评估师职业道德相关概念界定
• 2.1.1 道德
• 2.1.2 职业道德
• 2.1.3 注册资产评估师职业道德
• 2.2 注册资产评估师职业道德的内容、表现形式与体系
• 2.2.1 注册资产评估师职业道德内容
• 2.2.2 注册资产评估师职业道德表现形式
• 2.2.3 注册资产评估师职业道德体系
• 2.3 注册资产评估师职业道德的职业特性、功能及作用
• 2.3.1 注册资产评估师职业道德的职业特性
• 2.3.2 注册资产评估师职业道德的功能
• 2.3.3 注册资产评估师职业道德的作用
• 2.4 注册资产评估师职业道德规范
• 2.4.1 注册资产评估师职业道德规范的涵义与特征
• 2.4.2 注册资产评估师职业道德规范的指导思想与意义
• 2.4.3 注册资产评估师职业道德规范与职业技术规范的关系
• 2.5 本章小结
• 3 资产评估师职业道德的国际比较及启示
• 3.1 国外资产评估职业道德发展阶段及特点比较
• 3.1.1 国外资产评估职业道德的发展阶段及特点
• 3.1.2 发展阶段特点比较及对我国的启示
• 3.2 中外资产评估师职业道德规范的比较
• 3.2.1 国外具有代表性的资产评估师职业道德规范
• 3.2.2 我国注册资产评估师职业道德规范
• 3.2.3 中外资产评估师职业道德规范的对比分析
• 3.2.4 国外资产评估师职业道德规范对我国的启示
• 3.3 本章小结
• 4 我国注册资产评估师职业道德现状分析
• 4.1 我国注册资产评估师职业道德建设取得的成就
• 4.2 从全国评估行业大检查看我国注册资产评估师职业道德存在的问题
• 4.2.1 2004年全国资产评估行业检查
• 4.2.2 2007年全国资产评估行业执业质量自律检查
• 4.3 我国注册资产评估师职业道德问卷调查及分析
• 4.3.1 样本设计与调查问卷说明
• 4.3.2 问卷回答及其分析
• 4.4 目前我国注册资产评估师职业道德现状的总体分析
• 4.4.1 注册资产评估师职业道德建设取得重大进展
• 4.4.2 部分评估机构和注册资产评估师职业道德缺失
• 4.4.3 我国注册资产评估师职业道德缺失原因的基本分析
• 4.5 典型案例分析
• 4.5.1 案例一: S资产评估事务所评估案例
• 4.5.2 案例二:厦门至业评估公司造假案例
• 4.6 本章小结
• 5 注册资产评估师职业道德缺失的经济学分析
• 5.1 注册资产评估师职业道德缺失的成本效益分析
• 5.1.1 注册资产评估师职业道德成本效益的基本内容
• 5.1.2 注册资产评估师职业道德缺失的诱发条件分析
• 5.1.3 注册资产评估师职业道德缺失的无差异分析
• 5.2 注册资产评估师职业道德缺失的制度经济学及信息经济学分析
• 5.2.1 注册资产评估师职业道德缺失的制度经济学分析
• 5.2.2 注册资产评估师职业道德缺失的信息经济学分析
• 5.3 注册资产评估师职业道德缺失的博弈分析
• 5.3.1 博弈论的内涵及应用意义
• 5.3.2 注册资产评估师职业道德缺失的两方博弈分析
• 5.3.3 注册资产评估师职业道德缺失的多方动态博弈分析
• 5.4 注册资产评估师职业道德缺失影响因素的计量经济学分析
• 5.4.1 将量化经济分析引入职业道德领域
• 5.4.2 注册资产评估师职业道德缺失分析数据来源
• 5.4.3 职业道德函数和回归方法
• 5.4.4 结果与讨论
• 5.4.5 研究结论
• 5.5 本章小结
• 6 提升我国注册资产评估师职业道德水平的对策建议
• 6.1 完善我国注册资产评估师职业道德规范体系
• 6.1.1 完善我国注册资产评估师职业道德规范体系的目的
• 6.1.2 完善我国注册资产评估师职业道德规范体系应解决的矛盾和问题
• 6.1.3 完善我国注册资产评估师职业道德规范体系的思路
• 6.1.4 完善我国注册资产评估师职业道德规范体系的具体措施
• 6.2 贯彻实施资产评估职业道德规范、提升我国注册资产评估师职业道德水平的对策建议
• 6.2.1 宏观层面:政府对资产评估良好外部环境的构建
• 6.2.2 中观层面:资产评估协会加强行业监管与自律制度建设
• 6.2.3 微观层面:资产评估师与资产评估机构内部自律机制建设
• 6.3 本章小结
• 7 研究结论与展望
• 7.1 研究结论
• 7.2 政策建议
• 7.3 有待进一步研究的问题
• 参考文献
• 附录
• 在读期间发表的学术论文
• 作者简历
• 致谢